2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》備考資料：商業(yè)關(guān)系

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　　知識(shí)點(diǎn)：商業(yè)關(guān)系

　?。ㄒ唬┥虡I(yè)關(guān)系及防范措施

　　1.所員主在與客戶或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益；

　　2.按協(xié)議，將事務(wù)所產(chǎn)品或服務(wù)與客戶產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售；

　　3.按協(xié)議，事務(wù)所銷售或推廣客戶產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)品或服務(wù)。

　　針對(duì)所、員、主商業(yè)關(guān)系的不同防范措施：

　　1.所不得介入商業(yè)關(guān)系；如存在此類關(guān)系，應(yīng)終止。

　　2.員涉及此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)其調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

　　3.主存在此類商業(yè)關(guān)系，不利影響嚴(yán)重時(shí)采取防范措施。

　　例如，某事務(wù)所通過(guò)與另一家投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)等一攬子專業(yè)服務(wù)，被視為商業(yè)關(guān)系，當(dāng)該投資銀行同時(shí)為該會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)客戶時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。

　?。ǘ┡c客戶或利益相關(guān)者在股東人數(shù)有限實(shí)體中擁有利益

　　如同時(shí)滿足下列條件，不產(chǎn)生不利影響：

　　1.商業(yè)關(guān)系對(duì)于所員主及審計(jì)客戶均不重要；

　　2.經(jīng)濟(jì)利益對(duì)一個(gè)或幾個(gè)投資者并不重大；

　　3.經(jīng)濟(jì)利益不能使一個(gè)或幾個(gè)投資者控制該實(shí)體。

　?。ㄈ膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)

　　如按正常商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)產(chǎn)生不利影響。

　　如交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。此時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，必要時(shí)采取防范措施。

　　防范措施主要包括：

　　1.取消交易或降低交易規(guī)模；

　　2.將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。