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2015年注冊會計師《稅法》復習資料：計算銷項稅額的時間限定
正保會計網(wǎng)校論壇學員為大家分享了注冊會計師學習中的遇到的知識點，希望對大家備考有幫助，學習中遇到問題，可以去網(wǎng)校論壇討論或去所報課程答疑板提問。
知識點：計算銷項稅額的時間限定
?。?）一般規(guī)定
?、黉N售貨物或者應稅勞務和應稅服務，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（提示：開普通發(fā)票和專用發(fā)票的計算是一致的，不影響銷項稅額的計算，但會對收到發(fā)票的納稅人產(chǎn)生影響：普通發(fā)票，不可抵扣；專用發(fā)票符合抵扣條件的可以抵扣）
?、谶M口貨物，納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。
?、墼鲋刀惪劾U義務發(fā)生時間為增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
?。?）具體規(guī)定
直接收款：不論貨物是否發(fā)出，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天。
“納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。”
托收承付和委托銀行收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
賒銷和分期收款：書面合同約定的收款日期的當天。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
預收貨款：貨物發(fā)出的當天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
委托其他納稅人代銷貨物：收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
銷售應稅勞務：提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天。
發(fā)生視同銷售貨物行為：貨物移送的當天。
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