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2015年注冊會計師《審計》備考資料：控制測試的范圍
正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計師學(xué)習(xí)中的遇到的知識點，希望對大家備考有幫助，學(xué)習(xí)中遇到問題，可以去網(wǎng)校論壇討論或去所報課程答疑板提問。
知識點：控制測試的范圍
?。ㄒ唬┮话憧紤]因素
除了考慮“對控制的信賴程度”外，還應(yīng)考慮：
考慮的因素：
1.整個擬信賴期間控制執(zhí)行的頻率；
2.所審計期間，擬信賴控制運行有效性的時間長度；
3.控制的預(yù)期偏差率；
4.測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的證據(jù)的范圍；
5.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。
?。ǘψ詣踊刂频臏y試范圍的特別考慮
信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性。一旦確定其正在執(zhí)行，通常無須]擴大控制測試的范圍。
為確定該控制持續(xù)有效運行，需要執(zhí)行下列測試：
測試如下：
1.測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性；
2.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制；
3.確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。
例如，檢查信息系統(tǒng)安全控制記錄，以確定是否存在未經(jīng)授權(quán)的接觸系統(tǒng)硬件和軟件，以及系統(tǒng)是否發(fā)生變動。
?。ㄈy試整體層面控制時注意的問題
整體層次控制測試通常更加主觀（如管理層對勝任能力的重視），通常比業(yè)務(wù)流程層次控制（如檢查付款是否得到授權(quán)）更難以記錄。
整體層次控制和信息技術(shù)一般控制的評價通常記錄的是文件備忘錄和支持性證據(jù)。
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