注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)：集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

　　我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》考點(diǎn)：了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第十六章對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊會(huì)計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括舞弊）的討論

　　2.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序

　　【考頻分析】

　　考頻：★★★★

　　復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。

　　【主要考點(diǎn)】了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

　?。ㄒ唬┘瘓F(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊會(huì)計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括舞弊）的討論

　　項(xiàng)目組關(guān)鍵成員需要討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并特別強(qiáng)調(diào)舞弊導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。在集團(tuán)審計(jì)中，參與討論的成員還可能包括組成部分注冊會(huì)計(jì)師。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人對參與討論的項(xiàng)目組成員、討論的方式、時(shí)間和內(nèi)容的確定，受多項(xiàng)因素（如以前與集團(tuán)交往的經(jīng)驗(yàn)）的影響。

　　討論可以提供下列機(jī)會(huì)：

　?。?）分享對組成部分及其環(huán)境的了解，包括對集團(tuán)層面控制的了解；

　?。?）交流有關(guān)組成部分或集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的信息；

　　（3）交流對有關(guān)舞弊問題的看法；

　?。?）識(shí)別集團(tuán)管理層或組成部分管理層可能傾向或有意操縱利潤導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告而采取的慣常手段；

　　（5）考慮已知的、對集團(tuán)產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素；

　?。?）考慮集團(tuán)或組成部分管理層可能凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；

　　（7）考慮是否基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表編制目的而采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策編制組成部分財(cái)務(wù)信息，如果未采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，如何識(shí)別和調(diào)整會(huì)計(jì)政策差異；

　?。?）討論識(shí)別出的組成部分的舞弊，或顯示組成部分存在舞弊的信息；

　　（9）分享可能顯示違反法律法規(guī)的信息（如有關(guān)商業(yè)賄賂或不適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移定價(jià)的信息）。

　?。ǘ┝私饧瘓F(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序

　　集團(tuán)項(xiàng)目組可以基于下列信息，在集團(tuán)層面評(píng)估集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：

　?。?）在了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境和合并過程時(shí)獲取的信息，包括在評(píng)價(jià)集團(tuán)層面控制以及與合并過程相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)；

　　（2）從組成部分注冊會(huì)計(jì)師獲取的信息。

　　集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核集團(tuán)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，這是其履行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)責(zé)任的重要內(nèi)容。

　　相關(guān)鏈接：2015年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第十六章主要考點(diǎn)

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