2015年注冊會計師《經(jīng)濟(jì)法》復(fù)習(xí)資料：虛假陳述的行政責(zé)任

為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。

　　知識點(diǎn)：虛假陳述的行政責(zé)任

　　1.證券服務(wù)機(jī)構(gòu)

　　根據(jù)《證券法》的規(guī)定，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入，暫停或者撤銷證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，并處以業(yè)務(wù)收入1倍以上5倍以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以3萬元以上10萬元以下的罰款。

　　2.發(fā)行人、上市公司

　　根據(jù)《證券法》的規(guī)定，發(fā)行人、上市公司或者其他信息披露義務(wù)人未按照規(guī)定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改正，給予警告，并處以30萬元以上60萬元以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處以3萬元以上30萬元以下的罰款。

　　3.《信息披露違法行為行政責(zé)任認(rèn)定規(guī)則》的規(guī)定

　?。?）發(fā)行人或者上市公司的董事、監(jiān)事和高級管理人員，負(fù)有保證披露信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時和公平的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)視情形認(rèn)定其為直接負(fù)責(zé)的主管人員或者其他直接責(zé)任人員承擔(dān)行政責(zé)任，但其能夠證明已盡忠實(shí)、勤勉義務(wù)，沒有過錯的除外。

　?。?）董事、監(jiān)事、高級管理人員之外的其他人員，如果確有證據(jù)證明其行為與信息披露違法行為具有直接因果關(guān)系，包括實(shí)際承擔(dān)或者履行董事、監(jiān)事或者高級管理人員的職責(zé)，組織、參與、實(shí)施了公司信息披露違法行為或者直接導(dǎo)致信息披露違法的，應(yīng)當(dāng)視情形認(rèn)定其為直接負(fù)責(zé)的主管人員或者其他直接責(zé)任人員。

　?。?）如有證據(jù)證明因信息披露義務(wù)人受控股股東、實(shí)際控制人“指使”，未按照規(guī)定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，在認(rèn)定信息披露義務(wù)人責(zé)任的同時，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定信息披露義務(wù)人控股股東、實(shí)際控制人的信息披露違法責(zé)任。信息披露義務(wù)人的控股股東、實(shí)際控制人是法人的，其負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為直接負(fù)責(zé)的主管人員。

　　【解釋】控股股東、實(shí)際控制人直接授意、指揮從事信息披露違法行為，或者隱瞞應(yīng)當(dāng)披露信息、不告知應(yīng)當(dāng)披露信息的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定控股股東、實(shí)際控制人“指使”從事信息披露違法行為。

　　【相關(guān)鏈接】上市公司的股東、實(shí)際控制人發(fā)生以下事件時，應(yīng)當(dāng)主動告知上市公司董事會，并配合上市公司履行信息披露義務(wù)：（1）持有公司5%以上股份的股東或者實(shí)際控制人，其持有股份或者控制公司的情況發(fā)生較大變化的；（2）法院裁決禁止控股股東轉(zhuǎn)讓其所持股份，任何一個股東所持公司5%以上股份被質(zhì)押、凍結(jié)、司法拍賣、托管、設(shè)定信托或者被依法限制表決權(quán)的；（3）擬對上市公司進(jìn)行重大資產(chǎn)或者業(yè)務(wù)重組的。

　　（4）可以考慮“從輕或者減輕處罰”的情形

　?、傥粗苯訁⑴c信息披露違法行為；

　?、谠谛畔⑴哆`法行為被發(fā)現(xiàn)前，及時主動要求公司采取糾正措施或者向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告；

　　③在獲悉公司信息披露違法后，向公司有關(guān)主管人員或者公司上級主管提出質(zhì)疑并采取了適當(dāng)措施；

　　④配合證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)調(diào)查且有立功表現(xiàn)；

　　⑤受他人脅迫參與信息披露違法行為；

　　⑥其他需要考慮的情形。

　　（5）可以考慮“不予行政處罰”的情形

　?、佼?dāng)事人對認(rèn)定的信息披露違法事項(xiàng)提出具體異議記載于董事會、監(jiān)事會、公司辦公會會議記錄等，并在上述會議中投反對票的；

　　②當(dāng)事人在信息披露違法事實(shí)所涉及期間，由于不可抗力、失去人身自由等無法正常履行職責(zé)的；

　　③對公司信息披露違法行為不負(fù)有主要責(zé)任的人員在公司信息披露違法行為發(fā)生后及時向公司和證券交易所、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告的；

　?、芷渌枰紤]的情形。

　　【解釋】任何下列情形，不得單獨(dú)作為不予處罰情形認(rèn)定：（1）不直接從事經(jīng)營管理；（2）能力不足、無相關(guān)職業(yè)背景；（3）任職時間短、不了解情況；（4）相信專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專業(yè)人員出具的意見和報告；（5）受到股東、實(shí)際控制人控制或者其他外部干預(yù)。

　　（6）應(yīng)當(dāng)“從重處罰”的情形

　?、俨慌浜献C券監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管，或者拒絕、阻礙證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)及其工作人員執(zhí)法，甚至以暴力、威脅及其他手段干擾執(zhí)法；

　?、谠谛畔⑴哆`法案件中變造、隱瞞、毀滅證據(jù)，或者提供偽證，妨礙調(diào)查；

　?、蹆纱我陨线`反信息披露規(guī)定并受到行政處罰或者證券交易所紀(jì)律處分；

　?、茉谛畔⑴渡嫌胁涣颊\信記錄并記入證券期貨誠信檔案；

　　⑤證監(jiān)會認(rèn)定的其他情形。