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2015年注會(huì)《審計(jì)》考點(diǎn)：整體層面控制與業(yè)務(wù)流程層面控制
我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》考點(diǎn)：整體層面控制與業(yè)務(wù)流程層面控制。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.整體層面控制
2.業(yè)務(wù)流程層面控制
【考頻分析】
考頻：★★★★
復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。
【主要考點(diǎn)】整體層面控制與業(yè)務(wù)流程層面控制
1.整體層面控制：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督、信息技術(shù)一般控制等。（與“報(bào)表”層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)）
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整體層面內(nèi)控要素
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控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督、信息技術(shù)一般控制
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了解的人員
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項(xiàng)目組中對(duì)被審計(jì)單位情況比較了解且較有經(jīng)驗(yàn)的成員負(fù)責(zé)，同時(shí)需要項(xiàng)目組其他成員的參與和配合
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了解的內(nèi)容
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在了解內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并確定其是否得到執(zhí)行
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了解的方法
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將詢問被審計(jì)單位人員、觀察特定控制的應(yīng)用、檢查文件和報(bào)告、執(zhí)行穿行測(cè)試等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合，以獲取審計(jì)證據(jù)
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與“控制環(huán)境”的關(guān)系
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財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境
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與“業(yè)務(wù)流程層面控制有效性”的關(guān)系
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被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性，進(jìn)而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
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2.業(yè)務(wù)流程層面控制：控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)、信息技術(shù)應(yīng)用控制等。（與“認(rèn)定”層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)）
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業(yè)務(wù)層面內(nèi)控要素
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信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、信息技術(shù)的應(yīng)用控制
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了解的時(shí)間
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在“初步計(jì)劃審計(jì)工作”時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定。
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了解的步驟
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（1）確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別；
（2）了解重要交易流程，并記錄獲得的了解； （3）確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)； （4）識(shí)別和了解相關(guān)控制； （5）執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解； （6）進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 |
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了解方法
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對(duì)交易流程的了解程序：（1）檢查被審計(jì)單位的手冊(cè)和其他書面指引；（2）詢問被審計(jì)單位的適當(dāng)人員；（3）觀察所運(yùn)用的處理方法和程序；（4）穿行測(cè)試。
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查被審計(jì)單位的手冊(cè)和其他書面指引獲得有關(guān)信息，還可以通過(guò)詢問和觀察來(lái)獲得全面的了解。向適當(dāng)人員詢問通常是比較有效的方法。向負(fù)責(zé)處理具體業(yè)務(wù)人員的上級(jí)進(jìn)行詢問通常更加有效；業(yè)務(wù)越復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越有必要詢問信息系統(tǒng)人員。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只是針對(duì)每一年的“變化”修改記錄流程的工作底稿，除非被審計(jì)單位的交易流程發(fā)生重大改變。
相關(guān)鏈接：2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第七章主要考點(diǎn)
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