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2015年注冊會計師《審計》考點：控制測試和交易的實質(zhì)性程序
我們一起來學習2015《審計》考點：控制測試和交易的實質(zhì)性程序。本考點屬于《審計》第九章銷售與收款循環(huán)的審計的內(nèi)容。
【內(nèi)容導航】
1.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
【考頻分析】
考頻：★★★★
復習程度：理解掌握本考點。
【主要考點】控制測試和交易的實質(zhì)性程序
熟記教材中“銷售交易的控制目標、關(guān)鍵內(nèi)部控制和測試一覽表”。特別關(guān)注控制目標與實質(zhì)性程序的關(guān)系。
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內(nèi)部控制目標
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常用的交易實質(zhì)性程序
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登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的客戶（發(fā)生）
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①復核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細賬以及應(yīng)收賬款明細賬中的大額或異常項目
②追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證 ③將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對 |
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所有銷售交易均已登記入賬（完整性）
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將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細賬及應(yīng)收賬款明細賬中的分錄進行核對
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登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬（計價和分攤）
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①復算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)
②追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄至銷售發(fā)票 ③追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和客戶訂購單 |
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銷售交易的分類恰當（分類）
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檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)
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銷售交易的記錄及時（截止）
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比較核對銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期
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銷售交易已正確地記入明細賬，并經(jīng)正確匯總（準確性、計價和分攤）
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將主營業(yè)務(wù)收入明細賬加總，追查其至總賬的過賬
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相關(guān)鏈接：2015年注冊會計師《審計》第九章主要考點
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