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2015年注冊會計師《審計》考點：審計抽樣在控制測試中的運用
我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》考點：審計抽樣在控制測試中的運用。本考點屬于《審計》第四章審計抽樣的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1. 使用統(tǒng)計抽樣（控制測試）
2. 使用非統(tǒng)計抽樣（控制測試）
3. 樣本結(jié)果評價，形成審計結(jié)論（考慮抽樣風(fēng)險）
【考頻分析】
考頻：★★★★
復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點。本考點是需要重點理解和掌握的內(nèi)容，在客觀題和簡答題中均會涉及。
【主要考點】審計抽樣在控制測試中的運用
一、使用統(tǒng)計抽樣（控制測試）
1.注冊會計師可以使用樣本量表確定樣本規(guī)模（查表法）。
2.評價樣本結(jié)果。分別掌握教材總體偏差率高于或低于偏差率情況的舉例，注意形成的結(jié)論不同。記住公式：
【記憶】
二、使用非統(tǒng)計抽樣（控制測試）
了解教材“人工控制最低樣本規(guī)模表”確定所需的樣本規(guī)模的方法，掌握：
假設(shè)被審計單位2010年發(fā)生了500筆采購交易，注冊會計師初步評估該控制運行有效，那么所需的樣本數(shù)量至少是25，如果25個樣本中沒有發(fā)現(xiàn)偏差，那么控制測試的樣本結(jié)果支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風(fēng)險的評估水平。如果25個樣本中發(fā)現(xiàn)了1個偏差，注冊會計師有兩種處理辦法：其一，認(rèn)為控制沒有有效運行，控制測試樣本結(jié)果不支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風(fēng)險的評估水平，因而提高重大錯報風(fēng)險評估水平，增加對相關(guān)賬戶的實質(zhì)性程序；其二，再測試25個樣本，如果其中沒有再發(fā)現(xiàn)偏差，也可以得出樣本結(jié)果支持控制運行有效性和重大錯報風(fēng)險的初步評估結(jié)果，反之則證明控制無效。
三、樣本結(jié)果評價，形成審計結(jié)論（考慮抽樣風(fēng)險）
偏差率上限估計值=總體偏差率＋抽樣風(fēng)險允許限度
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統(tǒng)計抽樣
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總體偏差率上限“大于或等于”可容忍偏差率
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總體“不能接受”，應(yīng)當(dāng)增加控制測試的范圍，或修正重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量；或?qū)ζ渌刂七M(jìn)行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。
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總體偏差率上限“低于”可容忍偏差率
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總體“可以接受”
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總體偏差率上限“低于但接近”可容忍偏差率
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“考慮是否接受”總體，并考慮是否需要擴大測試范圍
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非統(tǒng)計抽樣
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樣本偏差率“大于”可容忍偏差率
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總體“不能接受”
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樣本偏差率“大大低于”可容忍偏差率
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總體“可以接受”
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樣本偏差率“低于但接近”可容忍偏差率
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總體“不可接受”
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樣本偏差率“低于”可容忍偏差率，其差額“不大不小”
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“考慮是否接受”總體，考慮擴大樣本規(guī)模以進(jìn)一步收集證據(jù)
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相關(guān)鏈接：2015年注冊會計師《審計》第四章主要考點
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