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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)：審計(jì)目標(biāo)
我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》考點(diǎn)：認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第一章審計(jì)概述的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)
2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)
3.與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)
【考頻分析】
考頻：★★★★
復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)通常會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的綜合題目結(jié)合在一起考查。
【主要考點(diǎn)】審計(jì)目標(biāo)
?。ㄒ唬┡c所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)
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認(rèn)定
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認(rèn)定的含義
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具體審計(jì)目標(biāo)
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發(fā)生
occurrence |
記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)
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已記錄的交易是真實(shí)的
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如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了該目標(biāo)。
發(fā)生認(rèn)定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項(xiàng)目記入財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)。 |
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完整性
completeness |
所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄
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已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄
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如果發(fā)生了銷售交易，但沒有在銷售日記賬和總賬中記錄，則違反了該目標(biāo)。
發(fā)生和完整性兩者強(qiáng)調(diào)的是相反的關(guān)注點(diǎn)。發(fā)生目標(biāo)針對(duì)潛在的高估，而完整性目標(biāo)則針對(duì)漏記交易（低估）。 |
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準(zhǔn)確性
accuracy |
與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄
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已記錄的交易是按正確金額反映的
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如果在銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符，或是開賬單時(shí)使用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格，或是賬單中的乘積或加總有誤，或是在銷售日記賬中記錄了錯(cuò)誤的金額，則違反了該目標(biāo)。
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截止
cut-off |
交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間
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接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g
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如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均違反了截止目標(biāo)。
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分類
classification |
交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶
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被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類
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如果將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，則導(dǎo)致交易分類的錯(cuò)誤，違反了分類的目標(biāo)。
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準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別。
例如，若已記錄的銷售交易是不應(yīng)當(dāng)記錄的（如發(fā)出的商品是寄銷商品），則即使發(fā)票金額是準(zhǔn)確計(jì)算的，仍違反了發(fā)生目標(biāo)。
再如，若已入賬的銷售交易是對(duì)正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，則違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)。在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。
（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)
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認(rèn)定
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認(rèn)定的含義
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具體審計(jì)目標(biāo)
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存在
existence |
記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的
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記錄的金額確實(shí)存在
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如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款試算平衡表中卻列入了對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款，則違反了存在性目標(biāo)。
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權(quán)利和義務(wù)
rights and obligations |
記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)
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資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)
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將他人寄售商品記入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利的目標(biāo)；將不屬于被審計(jì)單位的債務(wù)記入賬內(nèi)，違反了義務(wù)目標(biāo)。
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完整性
completeness |
所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄
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已存在的金額均已記錄
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如果存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款試算平衡表中卻沒有列入對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款，則違反了完整性目標(biāo)。
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計(jì)價(jià)和分?jǐn)?br />
valuation and allocation
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資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄
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資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄
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?。ㄈ┡c列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定
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認(rèn)定
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認(rèn)定的含義
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具體審計(jì)目標(biāo)
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發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)
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披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)
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將沒有發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)
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復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押，即是對(duì)列報(bào)的權(quán)利認(rèn)定的運(yùn)用。如果抵押固定資產(chǎn)則需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)，說明其權(quán)利受到限制。
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完整性
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所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括
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如果應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)
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檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，以驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否得到充分披露，即是對(duì)列報(bào)的完整性認(rèn)定的運(yùn)用。
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分類和可理解性
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財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚
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財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚
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檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債，即是對(duì)列報(bào)的分類和可理解性認(rèn)定的運(yùn)用。
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準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)
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財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)
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財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)
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檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法作了恰當(dāng)說明，即是對(duì)列報(bào)的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定的運(yùn)用。
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相關(guān)鏈接：2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第一章主要考點(diǎn)
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