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我們一起來學習2015《財務成本管理》考點:償債能力比率。本考點屬于《財務成本管理》第二章財務報表分析的內容。
【內容導航】
1.短期償債能力比率指標
2.長期償債能力比率指標
3.影響短期償債能力和長期償債能力的表外因素
【考頻分析】
考頻:★★★★★
復習程度:需要掌握指標的計算公式,掌握影響償債能力的表外因素。
【主要考點】償債能力比率
1.短期償債能力比率指標
?。?)營運資本=流動資產-流動負債=長期資本-長期資產
?。?)流動比率。流動比率=流動資產/流動負債
(3)速動比率。速動比率=速動資產/流動負債
(4)現(xiàn)金比率?,F(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產)現(xiàn)金資產/流動負債
(5)現(xiàn)金流量比率?,F(xiàn)金流量比率=經營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負債
2.長期償債能力比率指標
?。?)資產負債率=總負債總額/總資產總額
(2)產權比率=總負債總額/股東權益
權益乘數(shù)=總資產/股東權益
?。?)長期資本負債率=非流動長期負債/(非流動長期負債+所有者權益)
?。?)利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用
?。剑▋衾麧櫍①M用+所得稅費用)/利息費用
(5)現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經營現(xiàn)金流量/利息費用
?。?)現(xiàn)金流量債務比=經營活動現(xiàn)金流量凈額/債務總額
3.影響短期償債能力和長期償債能力的表外因素
影響短期償債能力的表外因素:
?。?)增強短期償債能力的表外因素:
①可動用的銀行貸款指標;②準備很快變現(xiàn)的非流動資產;③償債能力的聲譽。
(2)降低短期償債能力的表外因素:
?、倥c擔保有關的或有負債;②經營租賃合同中的承諾付款;③建造合同、長期資產購置合同中的分期付款。
影響長期償債能力的其他因素:
?。?)長期租賃(指經營租賃);(2)債務擔保;(3)未決訴訟。
相關鏈接:2015年注冊會計師《財務成本管理》第二章主要考點
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