2015年注冊會計師《稅法》知識點：國際稅收協(xié)定

為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

　　知識點：國際稅收協(xié)定

　　一、國際稅收協(xié)定：

　　國際稅收協(xié)定是指兩個或兩個以上主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國納稅人征稅事務(wù)和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議或條約。

　　國際稅收協(xié)定是以國內(nèi)稅法為基礎(chǔ)的。在國際稅收協(xié)定與其他國內(nèi)稅法的地位關(guān)系上，有兩種模式：1、國際稅收協(xié)定優(yōu)于國內(nèi)稅法；2、國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法效力等同，在出現(xiàn)沖突時按照“新法優(yōu)于舊法”、“特別法優(yōu)于普通法”等處理法律沖突的一般性原則來協(xié)調(diào)。

　　二、國際稅收協(xié)定的劃分：

　　1.按照處理的稅種不同：所得稅的國際稅收協(xié)定、遺產(chǎn)與贈與稅的國際稅收協(xié)定

　　2.按照所涉及的締約國數(shù)量不同：雙邊國際稅收協(xié)定、單邊國際稅收協(xié)定

　　3.按照處理問題的廣度不同：綜合性國際稅收協(xié)定、單項國際稅收協(xié)定

　　三、國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容：

　　1.協(xié)定適用范圍

　　2.基本用語的定義

　　3.對所得和財產(chǎn)的課稅

　　4.避免雙重征稅的辦法

　　國際雙重征稅的免除，是簽訂國際稅收協(xié)定的重要內(nèi)容，也是國際稅收協(xié)定的首要任務(wù)。締約國各方對避免或免除國際雙重征稅所采取的方法和條件，以及同意給予饒讓抵免的范圍和程度，都必須要在協(xié)定中明確規(guī)定，而不論締約國各方在其國內(nèi)稅法中有無免除重復(fù)征稅的方法的規(guī)定。一般的方法有免稅法、抵免法等，使用哪一種方法要在協(xié)定中明確，并保持雙方協(xié)調(diào)一致。

　　5.稅收無差別待遇

　　6.防止國際偷、漏稅和國際避稅

　　采取的措施主要：情報交換、轉(zhuǎn)讓定價。

　　四、國際反避稅與國際稅收合作：

　　各國政府以及國際社會不僅要采取措施避免所得的國際重復(fù)征稅，而且也要采取措施防范跨國納稅人的國際避稅。

　　國際避稅是指納稅人利用兩個或兩個以上國家的稅法和國家間的稅收協(xié)定的漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其全球總納稅義務(wù)的行為。在國外，“避稅”與“稅務(wù)籌劃”或“合法節(jié)稅”基本上是一個概念，它們都是指納稅人利用稅法的漏洞或不明之處，規(guī)避或減少納稅義務(wù)的一種不違法的行為。

　　在經(jīng)濟全球化的背景下，稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移愈演愈烈，引起了全球政治領(lǐng)袖、媒體和社會公眾的高度關(guān)注。稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（簡稱BEPS）是指跨國企業(yè)利用國際稅收規(guī)則存在的不足，以及各國稅制差異和征管漏洞，最大限度地減少其全球總體稅負，甚至達到雙重不征稅的效果，造成對各國稅基的侵蝕。我國由財政部和稅務(wù)總局以O(shè)ECD（經(jīng)濟合作與發(fā)展組織簡稱）合作伙伴身份參與BEPS行動計劃，與OECD成員享有同等權(quán)利和義務(wù)。