2015年注冊會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)：經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理制度

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　　知識點(diǎn)：經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理制度

　　（一）經(jīng)常項(xiàng)目及經(jīng)常項(xiàng)目外匯的概念

　　經(jīng)常項(xiàng)目，通常是指一個國家或地區(qū)對外交往中經(jīng)常發(fā)生的交易項(xiàng)目，包括貿(mào)易收支、服務(wù)收支、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移，其中，貿(mào)易及服務(wù)收支是最主要內(nèi)容。在經(jīng)常項(xiàng)目下發(fā)生的外匯，即經(jīng)常項(xiàng)目外匯。

　　1.貿(mào)易收支又稱貨物貿(mào)易收支，是一國出口貨物所得外匯收入和進(jìn)口貨物的外匯支出的總稱。

　　2.服務(wù)收支又稱服務(wù)貿(mào)易收支，是一國對外提供各類服務(wù)所得外匯收入和接受服務(wù)發(fā)生的外匯支出的總稱，包括國際運(yùn)輸、旅游等項(xiàng)下外匯收支。

　　3.收益包括職工報酬和投資收益兩部分，其中，職工報酬主要為工資、薪金和其他福利，投資收益主要是利息、紅利等。

　　4.經(jīng)常轉(zhuǎn)移也稱單方面轉(zhuǎn)移，是資金或貨物在國際間的單向轉(zhuǎn)移，不產(chǎn)生歸還或償還問題。經(jīng)常轉(zhuǎn)移具體包括個人轉(zhuǎn)移和政府轉(zhuǎn)移，前者指個人之間的無償贈與或賠償?shù)?，后者是指政府間的軍事及經(jīng)濟(jì)援助、賠款、贈與等。

　?。ǘ┙?jīng)常項(xiàng)目外匯收支管理的一般規(guī)定

　　1.經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入實(shí)行意愿結(jié)匯制。《外匯管理?xiàng)l例》規(guī)定，經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入，可以按照國家有關(guān)規(guī)定保留或者賣給經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。

　　2.經(jīng)常項(xiàng)目外匯支出憑有效單證，無需審批。《外匯管理?xiàng)l例》規(guī)定，經(jīng)常項(xiàng)目外匯支出，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院外匯管理部門關(guān)于付匯與購匯的管理規(guī)定，憑有效單證以自有外匯支付或者向經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)購匯支付。

　　3.經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支需有真實(shí)、合法的交易基礎(chǔ)。

　?。ㄈ┴浳镔Q(mào)易外匯管理制度

　　1.企業(yè)名錄管理

　　企業(yè)在依法取得對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)后，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)材料到國家外匯管理局支局（以下簡稱“外匯局”）辦理名錄登記手續(xù)。

　　2.企業(yè)分類管理

　　外匯局根據(jù)非現(xiàn)場或現(xiàn)場核查結(jié)果，結(jié)合企業(yè)遵守外匯管理規(guī)定等情況，將企業(yè)分成A、B、C三類。核查期內(nèi)企業(yè)遵守外匯管理相關(guān)規(guī)定，且貿(mào)易外匯收支經(jīng)外匯局非現(xiàn)場或現(xiàn)場核查情況正常的，可被列為A類企業(yè)。在分類管理有效期內(nèi)，對A類企業(yè)貿(mào)易外匯收支，適用便利化的管理措施。對B、C類企業(yè)的貿(mào)易外匯收支，在單證審核、業(yè)務(wù)類型及辦理程序、結(jié)算方式等方面實(shí)施審慎監(jiān)管。

　　外匯局建立貿(mào)易外匯收支電子數(shù)據(jù)核查機(jī)制，對B類企業(yè)貿(mào)易外匯收支實(shí)施電子數(shù)據(jù)核查管理。對C類企業(yè)貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)以及外匯局認(rèn)定的其他業(yè)務(wù)，由外匯局實(shí)行事前逐筆登記管理，金融機(jī)構(gòu)憑外匯局出具的登記證明為企業(yè)辦理相關(guān)手續(xù)。

　　3.貨物貿(mào)易外匯收支

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“誰出口誰收匯、誰進(jìn)口誰付匯”的原則辦理貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)。

　　4.非現(xiàn)場核查和現(xiàn)場核查

　　外匯局定期或不定期對企業(yè)一定期限內(nèi)的進(jìn)出口數(shù)據(jù)和貿(mào)易外匯收支數(shù)據(jù)進(jìn)行總量比對，核查企業(yè)貿(mào)易外匯收支的真實(shí)性及其與貨物進(jìn)出口的一致性。

　?。ㄋ模┓?wù)貿(mào)易外匯管理制度

　　1.金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審查單證與外匯收支的一致性

　　經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)辦理服務(wù)貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照國家外匯管理規(guī)定對交易單證的真實(shí)性及其與外匯收支的一致性進(jìn)行合理審查，確認(rèn)交易單證所列的交易主體、金額、性質(zhì)等要素與其申請辦理的外匯收支相一致。服務(wù)貿(mào)易外匯收支涉及的交易單證主要包括：

　?。?）包含交易標(biāo)的、主體等要素的合同（協(xié)議）；

　?。?）發(fā)票（支付通知）或列明交易標(biāo)的、主體、金額等要素的結(jié)算清單（支付清單）；

　?。?）其他能證明交易真實(shí)合法的交易單證。

　　2.單位留存與備查

　　辦理服務(wù)貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定期限留存審查后的交易單證備查；境內(nèi)機(jī)構(gòu)和境內(nèi)個人應(yīng)按規(guī)定期限留存相關(guān)交易單證備查。

　　3.外匯管理局負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查

　　外匯局通過外匯監(jiān)測系統(tǒng)，監(jiān)測服務(wù)貿(mào)易外匯收支情況，對外匯收支異常的境內(nèi)機(jī)構(gòu)、境內(nèi)個人和相關(guān)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行非現(xiàn)場核查、現(xiàn)場核查或檢查，查實(shí)外匯違法行為。

　　（五）個人外匯管理制度

　　1.對于個人結(jié)匯和境內(nèi)個人購匯實(shí)行年度總額管理，年度總額為每人每年等值5萬美元，國家外匯管理局根據(jù)國際收支狀況對年度總額進(jìn)行調(diào)整。

　　2.對于個人開展對外貿(mào)易產(chǎn)生的經(jīng)營性外匯收支，視同機(jī)構(gòu)按照貨物貿(mào)易的有關(guān)原則進(jìn)行管理。

　　3.境內(nèi)個人是指持有中華人民共和國居民身份證、軍人身份證件、武裝警察身份證件的中國公民。境外個人是指持外國護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證的外國公民（包括無國籍人）以及港澳臺同胞。