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2015年注冊會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)：虛假陳述的法律責(zé)任
為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計(jì)師考試的學(xué)員，正保會計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計(jì)師考試各科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。
知識點(diǎn)：虛假陳述的法律責(zé)任
1.行政責(zé)任
?。?）責(zé)任分類：
| 發(fā)行人或上市公司的董監(jiān)高 | 過錯(cuò)推定責(zé)任：應(yīng)當(dāng)承擔(dān)，除非能夠證明已盡忠實(shí)、勤勉義務(wù)。 |
| 董監(jiān)高之外的其他人 | 過錯(cuò)責(zé)任：確有證據(jù)證明行為與信息披露違法行為具有直接因果關(guān)系才承擔(dān)。（如實(shí)際承擔(dān)董監(jiān)高的職責(zé)；組織、參與、實(shí)施；直接導(dǎo)致違法；指使；直接授意、指揮或隱瞞） |
?。?）處罰的輕重：
| 從輕或減輕處罰 | （1）未直接參與信息披露違法行為； （2）在信息披露違法行為被發(fā)現(xiàn)前，及時(shí)主動(dòng)要求公司采取糾正措施或者向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告； （3）在獲悉公司信息披露違法后，向公司有關(guān)主管人員或者公司上級主管提出質(zhì)疑并采取了適當(dāng)措施； （4）配合證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)調(diào)查且有立功表現(xiàn)； （5）受他人脅迫參與信息披露違法行為。 【口訣】間接脅迫立功，主動(dòng)質(zhì)疑從減。 |
| 不予行政處罰 | （1）當(dāng)事人對設(shè)定的信息披露違法事項(xiàng)提出具體異議記載于董事會、監(jiān)事會、公司辦公會會議記錄等，并在上述會議中投反對票的； （2）當(dāng)事人在信息披露違法事實(shí)所涉及期間，由于不可抗力、失去人身自由等無法正常履行職責(zé)的； （3）對公司信息披露違法行為不負(fù)有主要責(zé)任的人員在公司信息披露違法行為發(fā)生后及時(shí)向公司和證券交易所、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告的。 【總結(jié)】反對的，客觀未參與的，非負(fù)有主要責(zé)任的報(bào)告。 |
| 不得單獨(dú)作為不予處罰的理由 | （1）不直接從事經(jīng)營管理； （2）能力不足、無相關(guān)職業(yè)背景； （3）任職時(shí)間短、不了解情況； （4）相信專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專業(yè)人員出具的意見和報(bào)告； （5）受到股東、實(shí)際控制人控制或者其他外部干預(yù)。 【總結(jié)】均有一定程度的過失?！?/td> |
| 從重處罰 | （1）不配合證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管，或者拒絕、阻礙證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)及其工作人員執(zhí)法，甚至以暴力、威脅及其他手段干擾執(zhí)法； （2）在信息披露違法案件中變造、隱瞞、毀滅證據(jù)，或提供偽證，妨礙調(diào)查； （3）兩次以上違反信息披露規(guī)定并受到行政處罰或證券交易所紀(jì)律處分； （4）在信息披露上有不良誠信記錄并記入證券期貨誠信檔案。 |
2.刑事責(zé)任
3.民事責(zé)任
| 發(fā)行人、上市公司 | 無過錯(cuò)責(zé)任：只要虛假陳述，應(yīng)當(dāng)賠償?！?/td> |
| （1）發(fā)行人、上市公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人員 （2）保薦人、承銷的證券公司 （3）證券服務(wù)機(jī)構(gòu) |
過錯(cuò)推定責(zé)任：與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶責(zé)任，但能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外—— 連帶→（能證明）免責(zé)?！?/td> |
| 發(fā)行人、上市公司的控股股東、實(shí)際控制人 | 過錯(cuò)責(zé)任：有過錯(cuò)的，與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任——免責(zé)→（能證明）連帶?！?/td> |
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