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2015年注會《稅法》知識點：非居民企業(yè)所得稅管理若干問題
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：非居民企業(yè)所得稅管理若干問題
（一）關于到期應支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問題——已計入支付方成本、費用的，扣繳稅款。
?。ǘ╆P于擔保費稅務處理問題——按照對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。
?。ㄈ╆P于土地使用權轉讓所得征稅問題：
以取得的土地使用權轉讓收入減除計稅基礎后的余額作為土地使用權轉讓所得計算繳納企業(yè)所得稅。
（四）關于融資租賃和出租不動產的租金：
1.融資租賃：應以租賃費扣除設備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業(yè)所得稅。
2.出租不動產的租金：租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅。
?。ㄎ澹╆P于股息、紅利等權益性投資收益：
中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。
?。ㄆ撸┓蔷用衿髽I(yè)股權轉讓所得：
股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價后的差額，不包括轉讓人隨股權一并轉讓留存收益權金額。
?。ò耍┬略觯悍蔷用衿髽I(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務所得稅管理。
要點：按納稅年度計算、分季預繳、年終匯算清繳、并在工程項目完工或勞務合同履行完畢后結清稅款。
?。ň牛┬略觯悍蔷用衿髽I(yè)派遣人員在中國境內提供勞務征收企業(yè)所得稅。
要點：判定是否構成設立機構場所。
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