2015年注會(huì)考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

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　　知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)

　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的范圍

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

　　1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

　　2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　　3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

　　4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　　5.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

　　6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

　　7.其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的計(jì)提方法

　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止月份的次月起停止計(jì)算折舊；

　　2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更；

　　3.固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　（四）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限

　　除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

　　1.房屋、建筑物，為20年；

　　2.飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

　　3.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

　　4.飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

　　5.電子設(shè)備，為3年。

　?。ㄎ澹┓课荨⒔ㄖ镌谖醋泐~提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的稅務(wù)處理：

　　1.屬于推倒重置：凈值并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本；

　　2.屬于提升功能、增加面積：改擴(kuò)建支出并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，按尚可使用的年限與稅法規(guī)定的最低年限孰低原則選擇年限計(jì)提折舊。

　　【提示】已提足折舊的按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)。