2015年注冊會計師考試《稅法》知識點：稅收優(yōu)惠規(guī)定

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　　知識點：稅收優(yōu)惠規(guī)定

　?。ㄒ唬└鶕?jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅：7項

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務。

　　2.殘疾人員個人為社會提供的勞務。

　　3.學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。

　　4.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　5.紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　6.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務。

　　7.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

　?。ǘ└鶕?jù)國家的其他規(guī)定，下列項目減征或免征營業(yè)稅：41項

　　重點關(guān)注：

　　1.保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入免征營業(yè)稅；返還性人身保險業(yè)務是指保期1年以上（包括1年期的普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險）。

　　2.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。

　　3.納入預算管理的行政事業(yè)收費、政府性基金。

　　4.社會團體按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費。

　　5.對住房公積金管理中心用作公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　6.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉價租住房暫免征收營業(yè)稅；對個人按市場價格出租的居民住房，以3%的法定稅率減半征收營業(yè)稅。

　　7.保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。

　　8.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅。

　　9.金融機構(gòu)往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅。

　　10.對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。

　　14.對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務的收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　15.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。

　　16.對社保基金理事、社?；鹜顿Y管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。

　　17.保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。

　　18.對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。

　　19.住房專項維修基金征免營業(yè)稅的規(guī)定。

　　20.對從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　21.對QFⅡ委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務取得的差價收入，免征營業(yè)稅。

　　22.單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業(yè)稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。

　　23.對在京外國商會按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。對其會費以外各種名目的收入，凡屬于營業(yè)稅應稅范圍的，一律照章征收營業(yè)稅。

　　24.個人無償贈與不動產(chǎn)和土地使用權(quán)，免征營業(yè)稅。包括：直系親屬贈予、離婚析產(chǎn)、繼承、遺產(chǎn)處分。

　　25.公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅；銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅。

　　26.境內(nèi)單位或個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務暫免征收營業(yè)稅。

　　27.納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

　　28.不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

　　（1）出租境外的屬于不動產(chǎn)的電信網(wǎng)絡資源；

　?。?）境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務。

　　30.對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅。公租房租金收入與其他住房經(jīng)營收入應單獨核算，未單獨核算的，不得享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

　　31.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。

　　32.對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目取得的收入，屬于營業(yè)稅征稅范圍的，暫免征收營業(yè)稅。

　　33.對個人（包括個體工商戶及其他個人）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

　　34.境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務，不屬于在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務，不征收營業(yè)稅。

　　37.對中華人民共和國境內(nèi)單位提供的下列勞務，免征營業(yè)稅。（1）標的物在境外的建設工程監(jiān)理。（2）外派海員勞務。（3）對外勞務合作。

　　40.個人銷售自建自用住房。

　　41.納稅人投資政府土地改造項目。