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知識(shí)點(diǎn):稅收優(yōu)惠規(guī)定
?。ㄒ唬└鶕?jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅:7項(xiàng)
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。
2.殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)。
3.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。
4.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
5.紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入,宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。
6.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
7.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。
(二)根據(jù)國(guó)家的其他規(guī)定,下列項(xiàng)目減征或免征營(yíng)業(yè)稅:41項(xiàng)
重點(diǎn)關(guān)注:
1.保險(xiǎn)公司開展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅;返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是指保期1年以上(包括1年期的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn))。
2.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),免征營(yíng)業(yè)稅。
3.納入預(yù)算管理的行政事業(yè)收費(fèi)、政府性基金。
4.社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)。
5.對(duì)住房公積金管理中心用作公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。
6.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉價(jià)租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房,以3%的法定稅率減半征收營(yíng)業(yè)稅。
7.保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅。
8.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù),不征收營(yíng)業(yè)稅。人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
9.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。
10.對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入,不征收營(yíng)業(yè)稅。
14.對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu),可由地方政府確定,對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
15.納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為,其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的,與企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同,不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍,其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,不征收營(yíng)業(yè)稅。
16.對(duì)社?;鹄硎隆⑸绫;鹜顿Y管理人運(yùn)用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入,暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
17.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。
18.對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。
19.住房專項(xiàng)維修基金征免營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。
20.對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
21.對(duì)QFⅡ委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入,免征營(yíng)業(yè)稅。
22.單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅勞務(wù),對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi),不征收營(yíng)業(yè)稅。
23.對(duì)在京外國(guó)商會(huì)按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi),不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)其會(huì)費(fèi)以外各種名目的收入,凡屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍的,一律照章征收營(yíng)業(yè)稅。
24.個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán),免征營(yíng)業(yè)稅。包括:直系親屬贈(zèng)予、離婚析產(chǎn)、繼承、遺產(chǎn)處分。
25.公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí),出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅;出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅;銷售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán),征收營(yíng)業(yè)稅。
26.境內(nèi)單位或個(gè)人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
27.納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí),只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財(cái)政資金,該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為,不征收營(yíng)業(yè)稅。
28.不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍,不征收營(yíng)業(yè)稅。
?。?)出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源;
?。?)境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際通信服務(wù)。
30.對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入,免征營(yíng)業(yè)稅。公租房租金收入與其他住房經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)單獨(dú)核算,未單獨(dú)核算的,不得享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。
31.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍,不征收營(yíng)業(yè)稅。
32.對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的收入,屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的,暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
33.對(duì)個(gè)人(包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人)從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
34.境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù),不屬于在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù),不征收營(yíng)業(yè)稅。
37.對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位提供的下列勞務(wù),免征營(yíng)業(yè)稅。(1)標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理。(2)外派海員勞務(wù)。(3)對(duì)外勞務(wù)合作。
40.個(gè)人銷售自建自用住房。
41.納稅人投資政府土地改造項(xiàng)目。
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