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2015注冊會(huì)計(jì)師《稅法》知識點(diǎn)：增值稅專用發(fā)票的使用及管理
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會(huì)計(jì)師考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會(huì)計(jì)師考試各科目知識點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點(diǎn)：增值稅專用發(fā)票的使用及管理
一、專用發(fā)票的聯(lián)次
專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。
二、專用發(fā)票的開票限額
最高開票限額由一般納稅人申請，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
三、專用發(fā)票領(lǐng)購和使用：
1.領(lǐng)用：一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡或報(bào)稅盤、經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)用專用發(fā)票。
2.營改增后納稅人發(fā)票的使用
3.營改增后稅控系統(tǒng)使用問題
四、專用發(fā)票的開具范圍
1.不得開具專用發(fā)票情形：
（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品。
?。?）銷售免稅貨物。
（3）向消費(fèi)者提供應(yīng)稅服務(wù)。
（4）適用免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。
2.增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
五、專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定
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項(xiàng)目
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具體情形
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稅務(wù)處理
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| （一）有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證 | 1.無法認(rèn)證 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票 |
| 2.納稅人識別號認(rèn)證不符 | ||
| 3.專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符 | ||
| （二）有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證 | 1.重復(fù)認(rèn)證 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理 |
| 2.密文有誤 | ||
| 3.認(rèn)證不符 | ||
| 4.列為失控專用發(fā)票 |
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