亞寧老師小課堂｜注會(huì)會(huì)計(jì)中的金融資產(chǎn)和長投該如何搞定？

相信大部分小主對(duì)注會(huì)會(huì)計(jì)中的金融資產(chǎn)和長投都比較懼怕，老師想說，他們都是紙老虎，都是小菜蝶，相信自己能夠通過老師上課的講解以及做題把他們都統(tǒng)統(tǒng)搞定的！下面再結(jié)合大家學(xué)習(xí)中遇到的常見困惑點(diǎn)分析下，希望對(duì)大家有所幫助！

【注會(huì)會(huì)計(jì)問題】長投權(quán)益法對(duì)凈利潤的調(diào)整

Q：長股權(quán)投資當(dāng)中權(quán)益法結(jié)算下，評(píng)估增值的部分為什么要從凈利潤中減去而評(píng)估減值的部分要加上呢？

A：注意投資時(shí)點(diǎn)比如存貨賬面價(jià)值是100，公允價(jià)值是120，投資企業(yè)是以公允價(jià)值核算的，但被投資企業(yè)自己對(duì)自己的存貨就是按照賬面價(jià)值算的，比如投資當(dāng)年這批存貨賣出去了40%，被投資企業(yè)按照100*40%=40結(jié)轉(zhuǎn)的成本，投資企業(yè)呢？投資企業(yè)是公允價(jià)值核算的，認(rèn)為你應(yīng)該按照120*40%=48結(jié)轉(zhuǎn)成本的，所以應(yīng)該多結(jié)轉(zhuǎn)成本8，這樣是不是就應(yīng)該多減去被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤啊，成本少了，利潤多了，按照公允價(jià)值應(yīng)該多結(jié)轉(zhuǎn)成本，利潤就應(yīng)該少啊。

所以這里老師上課說了，不要記增值是加還是減，這樣很容易暈掉，尤其考試那么緊張的環(huán)境，一定要掌握原理，理解實(shí)質(zhì)，方能在萬變中理清思路而不被干擾！記住，用凈利潤-（公允價(jià)值-賬面價(jià)值）*出售比例。如果是評(píng)估增值，那就是減去兩者的差額乘以比例；如果是減值，那么減去一個(gè)負(fù)數(shù)（兩者的差額乘以比例），是不是就是加呢！

這樣理解，做任何題目都會(huì)一做一個(gè)準(zhǔn)兒的！

【注會(huì)會(huì)計(jì)問題】金融資產(chǎn)總結(jié)

Q：金融資產(chǎn)這部分內(nèi)容學(xué)的太痛苦了，老師給總結(jié)下框架和要點(diǎn)吧

A：確實(shí)，第一次學(xué)，比較痛苦，但是一定要相信自己，下面是思維導(dǎo)圖總結(jié)以及要點(diǎn)提示：

【要點(diǎn)提示】

（1）其他債權(quán)投資科目核算要點(diǎn)

①所產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入其他綜合收益，直至該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)或被重分類。

②減值損失或利得（信用減值損失）和匯兌損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）計(jì)入當(dāng)期損益。

③采用實(shí)際利率法計(jì)算的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。該金融資產(chǎn)計(jì)入各期損益的金額應(yīng)當(dāng)與視同其一直按攤余成本計(jì)量而計(jì)入各期損益的金額相等。

④金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。

（2）其他權(quán)益工具投資科目核算要點(diǎn)

①獲得的現(xiàn)金股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計(jì)入當(dāng)期損益——投資收益。

②其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益。

③不確認(rèn)減值損失。

④終止確認(rèn)時(shí)，處置價(jià)款和賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益。

⑤終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出計(jì)入留存收益。

總結(jié)：除了圈1，該科目的一生都不影響損益！

【注會(huì)審計(jì)問題】管理層沒有應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

Q：如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，怎么理解？

A：如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通。

這是重要的結(jié)論，想想哈；特別風(fēng)險(xiǎn)包括串通舞弊，串通舞弊可能使得內(nèi)部控制失效，但最起碼應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施與其相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制，現(xiàn)在管理層連基本的內(nèi)部控制都沒有進(jìn)行恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)和實(shí)施，則說明內(nèi)部控制存在重大缺陷~

亞寧老師，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校資深講師，中級(jí)會(huì)計(jì)師。從事會(huì)計(jì)、審計(jì)教學(xué)工作十余年，專業(yè)功底深厚，理論知識(shí)扎實(shí)。想要跟隨亞寧老師的腳步，趕快來網(wǎng)校和她一起學(xué)習(xí)吧！了解一下注會(huì)課>>

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