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【青藤計(jì)劃】房產(chǎn)稅兩則—裝修費(fèi)、地下室要繳納房產(chǎn)稅嗎？
青藤計(jì)劃
ID昵稱：今天也要讀書鴨
主題：房產(chǎn)稅兩則——裝修費(fèi)要繳納房產(chǎn)稅嗎？地下室要繳納房產(chǎn)稅嗎？
我公司有酒店、寫字樓、商場，最近請事務(wù)所給我司做了一次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查，關(guān)于房產(chǎn)稅有兩個知識點(diǎn)，拿出來分享一下。
1、初次裝修的裝修費(fèi)要記入房產(chǎn)原值繳納增值稅
我司有一家五星級酒店，于2013年投入使用。酒店賬面上有固定資產(chǎn)原值8億元，長期待攤費(fèi)用/裝修費(fèi)1億元。我司一直按照固定資產(chǎn)的8億元繳納房產(chǎn)稅，未對裝修費(fèi)1億元繳納房產(chǎn)稅。我們以為，放到長期待攤費(fèi)用就可以不作為房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，然鵝，這樣做是錯的，因?yàn)槎悇?wù)局已經(jīng)打過補(bǔ)丁了。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2005]173號)第一條規(guī)定，為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。
在實(shí)際操作過程中，稅務(wù)局通常要求將對新建房屋進(jìn)行初次裝修的，凡屬于房屋不可分割的吊頂、高檔燈具、墻飾、地磚、門窗等成本，不論其賬務(wù)如何處理，一律并入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。
所以，即便記在長期待攤費(fèi)用科目，也是要繳納房產(chǎn)稅的。特別是酒店這種裝修成本高的行業(yè)，裝修費(fèi)肯定要交稅，沒有什么談判的空間。
2、地下室也要繳納房產(chǎn)稅
地下室也要繳納房產(chǎn)稅，但可以按照原值的70%繳納。跟地上部分比，有一定的優(yōu)惠。
我司的商業(yè)有地下部分，也就是負(fù)1層。房產(chǎn)原值5000萬元，我們按照5000萬*70%*70%*1.2%=29.4萬元繳納。事務(wù)所的小哥哥不太懂房產(chǎn)稅，說你們?yōu)樯冻艘粤?個70%，計(jì)算錯誤吧。我說，小哥哥，你知道財(cái)稅【2005】181號文么？
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知財(cái)稅[2005]181號》寫到，地下商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70—80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。然后房產(chǎn)原值再乘以70%得到房產(chǎn)余值。然后再乘以稅率1.2%，得到房產(chǎn)稅。
在工作中不斷學(xué)習(xí)新的知識，填充知識盲點(diǎn)，讓財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理做扎實(shí)，大家一起加油吧！~
我把法律原文放在下面，供大家參考?！?/strong>
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知
財(cái)稅[2005]181號
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為了統(tǒng)一稅收政策，規(guī)范稅收管理，現(xiàn)將具備房屋功能的地下建筑的房產(chǎn)稅政策明確如下：
一、凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。
二、自用的地下建筑，按以下方式計(jì)稅：
1．工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50—60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。
應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-(10%—30%)]×1.2％。
2．商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70—80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。
應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-(10%—30%)]×1.2％。
房屋原價(jià)折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政和地方稅務(wù)部門在上述幅度內(nèi)自行確定。
3．對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。
三、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。
四、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》([86]財(cái)稅地字第008號)第十一條同時廢止。
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
二○○五年十二月二十三日
國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知
國稅發(fā)[2005]173號
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：
關(guān)于房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅問題，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（〔87〕財(cái)稅地字第003號）第二條已作了明確。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和房屋功能的完善，又出現(xiàn)了一些新的設(shè)備和設(shè)施，亟需明確。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。
二、對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。
三、城市房地產(chǎn)稅比照上述規(guī)定執(zhí)行。
四、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對房屋中央空調(diào)是否計(jì)入房產(chǎn)原值等問題的批復(fù)》 (〔87〕財(cái)稅地字第028號)同時廢止。
國家稅務(wù)總局
二○○五年十月二十一日
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