如何學(xué)注會(huì)《會(huì)計(jì)》：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)方法是怎樣的

《會(huì)計(jì)》

《審計(jì)》

《稅法》

《經(jīng)濟(jì)法》

《財(cái)務(wù)成本管理》

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》

各位考生在最后一個(gè)月的沖刺備考中，對(duì)注會(huì)《會(huì)計(jì)》各知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行最后的檢查復(fù)習(xí)之中，是否注意到確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)？根據(jù)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注會(huì)會(huì)計(jì)輔導(dǎo)老師的要求，這是大家應(yīng)該掌握的一個(gè)考點(diǎn)。

所得稅費(fèi)用的確認(rèn)主要包括兩塊內(nèi)容，一是當(dāng)期所得稅的確認(rèn)，二是遞延所得稅的確認(rèn)?，F(xiàn)在為了方便大家對(duì)這個(gè)考點(diǎn)的掌握情況進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，對(duì)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)梳理如下。

一、當(dāng)期所得稅的確認(rèn)

當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

當(dāng)期所得稅（即應(yīng)交所得稅）＝當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

注意，當(dāng)期所得稅不是利潤表中的所得稅費(fèi)用，而是當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅

根據(jù)會(huì)計(jì)利潤倒推的應(yīng)納稅所得額可以按這個(gè)公式計(jì)算：

應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤＋按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入利潤表但計(jì)稅時(shí)不允許稅前扣除的費(fèi)用＋（－）計(jì)入利潤表的費(fèi)用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額＋（－）計(jì)入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得的收入之間的差額－稅法規(guī)定的不征稅收入＋（－）其他需要調(diào)整的因素

二、遞延所得稅的確認(rèn)

遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。用公式表示即為：

遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債的期末余額－遞延所得稅負(fù)債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）

也可以分別計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的結(jié)果，再計(jì)算遞延所得稅。

為了理解和掌握以上知識(shí)點(diǎn)，建議大家還要做“夢(mèng)想成真”輔導(dǎo)書或者機(jī)考模擬系統(tǒng)上的題目，能過多次運(yùn)用知識(shí)點(diǎn)解答問題，可以比較好地掌握這個(gè)考點(diǎn)。

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