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如何學注會《稅法》：怎么判定個人所得稅的納稅義務人
| 《會計》 | 《審計》 | 《稅法》 | 《經(jīng)濟法》 | 《財務成本管理》 | 《公司戰(zhàn)略與風險管理》 |
現(xiàn)在離2014年注冊會計師考試越來越近了，可能大家正在緊張地大量做練習題，以訓練自己的答題速度和技巧，在較短的時間內(nèi)提升自己的應試能力。在注會《稅法》的個人所得稅這章節(jié)里，可能大家遇到的第一個問題就是判定個人所得稅的納稅義務人，以及他們的應稅所得的來源地。由于個人所得稅的納稅義務人分為居民納稅人和非居民納稅人，內(nèi)容比較多，因此，現(xiàn)在結(jié)合正保會計網(wǎng)校輔導老師們的講課思路，為大家梳理如下，以方便大家在提高和沖刺階段的復習。
根據(jù)稅法的規(guī)定，中國公民、個體工商業(yè)戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港澳臺同胞，為個人所得稅的納稅義務人。在判定個人所得稅的納稅義務人時，大家應該結(jié)合以下三項內(nèi)容進行。
1、個人所得稅納稅人為自然人，不僅包括個人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)，我國個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應依法繳納個人所得稅。
2、按照住所和居住時間兩個標準，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。
（1）住所標準：習慣性居住地。
（2）居民納稅人的時間標準：“居住滿1年”，是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。
（3）臨時離境：在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。
| 納稅義務人 | 判定標準 | 征稅對象范圍 |
|
居民納稅人（負無限納稅義務） |
（1）在中國境內(nèi)有住所的個人； |
境內(nèi)所得 |
|
非居民納稅人（負有限納稅義務） |
（1）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人； |
境內(nèi)所得 |
3、對在中國境內(nèi)無住所的個人，需要計算確定其在實際在華逗留天數(shù)和工作天數(shù)：
（1）計算逗留天數(shù)的：個人入境、離境、往返或多次返境內(nèi)外的當日，均按1天計算其在華實際逗留天數(shù)。
（2）計算在華實際工作天數(shù)的：在境內(nèi)工作期間，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。
另外，除了需要判定納稅人是居民納稅人還是非居民納稅人之外，還要確定其所得的來源地。下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：
1、因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得；
2、將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；
3、轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；
4、許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；
5、從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。
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