如何學(xué)注會(huì)《稅法》：注意資產(chǎn)損失稅前扣除政策

《會(huì)計(jì)》

《審計(jì)》

《稅法》

《經(jīng)濟(jì)法》

《財(cái)務(wù)成本管理》

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》

在注會(huì)考試復(fù)習(xí)中，一般既重要又特殊的問(wèn)題都比較受關(guān)注，例如在企業(yè)所得稅的稅前扣除政策中，大家可能關(guān)注如壞賬損失、存貨損失、投資損失、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)損失等這類(lèi)資產(chǎn)損失的稅前扣除政策。相比于營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用，這類(lèi)資產(chǎn)損失是比較特殊的，在稅法上也有特殊的規(guī)定，大家在學(xué)習(xí)掌握的時(shí)候應(yīng)注意判斷其是否符合扣除政策的要求。資產(chǎn)損失稅前扣除政策有如下幾個(gè)方面。

一、企業(yè)除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款，如：債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的等。

二、企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

1、被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。

2、被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的。

3、對(duì)被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿(mǎn)或者投資期限已超過(guò)10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的。

4、被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò)3年以上的。

四、企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開(kāi)核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

在學(xué)習(xí)和掌握這些政策時(shí)，主要還是利用反復(fù)加強(qiáng)記憶的方法，通過(guò)多次反復(fù)學(xué)習(xí)，加深印象，就比較容易記住。如果能做幾道相關(guān)練習(xí)題，那么印象就會(huì)更深刻，記憶這些政策就會(huì)比較順利。

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