如何學(xué)注會(huì)《稅法》：對(duì)固定資產(chǎn)怎樣進(jìn)行稅務(wù)處理

《會(huì)計(jì)》

《審計(jì)》

《稅法》

《經(jīng)濟(jì)法》

《財(cái)務(wù)成本管理》

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》

固定資產(chǎn)是企業(yè)一類非常重要的資產(chǎn)，不但是企業(yè)稅務(wù)處理中比較重要的一塊內(nèi)容，也是注會(huì)考試《稅法》不可忽視的一部分內(nèi)容。現(xiàn)在根據(jù)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注會(huì)考試網(wǎng)上輔導(dǎo)中老師的講課內(nèi)容，把固定資產(chǎn)稅務(wù)處理中的一些應(yīng)注意的內(nèi)容歸納如下，如果還有什么不太明白的地方，建議再聽一聽老師在課堂中的講解。

一、固定資產(chǎn)折舊的范圍

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。但是，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

2、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

3、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

4、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

5、與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；

6、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

7、其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

以上固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除主要是依據(jù)企業(yè)所得稅的收入與費(fèi)用配比原則，掌握這個(gè)原則再對(duì)具體情況進(jìn)行分析判斷即可。

二、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止月份的次月起停止計(jì)算折舊。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

3、固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

三、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限

除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

1、房屋、建筑物，為20年；

2、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

4、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

5、電子設(shè)備，為3年。

四、房屋、建筑物在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的稅務(wù)處理

1、屬于推倒重置：凈值并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本；

2、屬于提升功能、增加面積：改擴(kuò)建支出并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，按尚可使用的年限與稅法規(guī)定的最低年限孰低原則選擇年限計(jì)提折舊。

如果是已提足折舊的按照長期待攤費(fèi)用攤銷。

以上所歸納的內(nèi)容都是固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理中比較特殊的地方，希望各位學(xué)員能夠注意掌握。在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的注會(huì)機(jī)考模擬系統(tǒng)中有相關(guān)練習(xí)，如果各位學(xué)員在學(xué)完一個(gè)考點(diǎn)之后能及時(shí)有針對(duì)性地做練習(xí)題，復(fù)習(xí)效果可能會(huì)更好。注會(huì)機(jī)考模擬系統(tǒng)的按章節(jié)練習(xí)，讓學(xué)員自定義一份試卷，模擬注會(huì)考試進(jìn)行練習(xí)和操作，做完練習(xí)之后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)判分，并且學(xué)員可以方便地查看詳細(xì)的答案解析，便于重溫知識(shí)點(diǎn)或查漏補(bǔ)缺。

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