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在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》中,關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的問題需要各位考生掌握。現(xiàn)在對(duì)這方面內(nèi)容做以下小結(jié),建議結(jié)合舉例理解虧損彌補(bǔ)的問題。
一、稅法規(guī)定,企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長不得超過5年。而且,企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
二、虧損彌補(bǔ)舉例:某企業(yè)2007年成立,至2013年的7年間獲利如下。
如圖,2007年的虧損可以在2008至2012年彌補(bǔ),但是2008年和2012年也虧損,因此只能在2009至2011年補(bǔ)虧;2008年的虧損可以在2009至2013年彌補(bǔ),但是2009至2011年的盈利已經(jīng)用來彌補(bǔ)2007年的虧損,2012年是虧損年度,因此,2008年的虧損只能到2013年才可以彌補(bǔ)。
三、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度,企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。
四、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的,應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的注會(huì)考試網(wǎng)上輔導(dǎo)中,《稅法》科目的各位老師都結(jié)合具體例子向各位學(xué)員解釋企業(yè)所得稅中虧損彌補(bǔ)的問題,大家若還沒掌握這個(gè)知識(shí)點(diǎn),應(yīng)該再聽聽老師講課。另外,對(duì)于重要的知識(shí)點(diǎn)和高頻考點(diǎn)的復(fù)習(xí),各位考生可以用正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考點(diǎn)匯編電子書,作為高頻考點(diǎn)的復(fù)習(xí)工具,它精選了注會(huì)高頻考點(diǎn),幫助各位考生對(duì)重要考點(diǎn)做到心中有數(shù),以更好地復(fù)習(xí)備考。
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