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正如2013年注冊會計師全科通過的林小杰作為正保會計網(wǎng)校優(yōu)秀學(xué)員分享備考經(jīng)驗時所說的那樣,在備考CPA的過程中自己要注意多想原理、多總結(jié)。這是報考注冊會計師成功者的經(jīng)驗,大家不妨借鑒,例如對組成計稅價格的計算就是一個需要注意和總結(jié)的知識點。
在視同銷售、以明顯不合理的價格銷售貨物或提供勞務(wù)的情況下,沒有實際銷售價格,這時確定售價的方式有:
(1)按納稅人近期同類貨物的售價計稅;
(2)按其他納稅人近期同類貨物的市場價格確定售價計稅;
(3)無同類消費品售價的,按組成計稅價格計稅。
消費稅的組成計稅價格公式
1、委托加工的:
(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)
(2)實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
2、自產(chǎn)自用的:
(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
(2)實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
3、進口的:
(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)
(2)實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
增值稅的組成計稅價格公式
1、自產(chǎn)自用的
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
如該貨物屬于征收消費稅的范圍,其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅稅額。其計算公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅稅額
或:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)
2、進口的
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額
如果進口的貨物應(yīng)征消費稅,則上述公式中的組成計稅價格的計算公式為:
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
經(jīng)過這樣對組成計稅價格公式的歸納總結(jié),為復(fù)習(xí)備考提供很多便利,大家可以把網(wǎng)校優(yōu)秀學(xué)員林小杰的多思考多總結(jié)的方法也用到其它知識點的備考中。
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