各位CPAer：關(guān)乎錢(qián)袋子，2023年個(gè)人所得稅匯算清繳早知道

據(jù)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》可知，納稅人接受專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得證書(shū)當(dāng)年，可定額扣除3600元。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)屬于專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)，當(dāng)然也符合個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的條件，可以享受當(dāng)年3600元個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。 已取得注會(huì)合格證書(shū)的小伙伴們，請(qǐng)抓緊時(shí)間預(yù)約2023年個(gè)人所得稅年度匯算吧！

2023年度個(gè)人所得稅匯算清繳工作已正式啟動(dòng)，又到了“打工人”交出一年收入答卷的日子了，有退稅需求的納稅人可以提前約起來(lái)了。

2023年度綜合所得匯算清繳的總體思路沒(méi)有變化，總局在2024年第2號(hào)公告中進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明，只有個(gè)別地方進(jìn)行了微調(diào)，比如對(duì)有代辦需求的，進(jìn)一步延長(zhǎng)匯算代辦確認(rèn)時(shí)間，不再要求必須在4月30日前與單位確認(rèn)委托關(guān)系；對(duì)未足額申報(bào)補(bǔ)繳稅款的納稅人，進(jìn)一步明確了匯算有關(guān)文書(shū)送達(dá)的規(guī)定，以督促未申報(bào)補(bǔ)稅以及未足額繳稅的納稅人依法履行納稅義務(wù)。但是對(duì)我們影響最大的，還是服務(wù)的優(yōu)化，系統(tǒng)進(jìn)一步完善了預(yù)約辦稅制度，考慮到今年春節(jié)假期較晚，將匯算預(yù)約辦稅起始時(shí)間調(diào)整為2月21日，而且“預(yù)填”范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，辦理退稅需要填寫(xiě)信息越來(lái)越容易。比如去年還需要手動(dòng)上傳的個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)憑證，今年可以“一站式”申報(bào)，選擇在匯算清繳中扣除。

更新個(gè)稅APP后，點(diǎn)擊2023綜合所得年度匯算“進(jìn)入專(zhuān)題頁(yè)”，查看2023年度匯算清繳政策介紹及預(yù)約辦理要求。注意，如果不提前預(yù)約的話(huà)，可能無(wú)法在3月1日至3月20日辦理匯算清繳，及時(shí)取得退稅款。

個(gè)稅APP提供了匯算清繳的“政策介紹”“匯算準(zhǔn)備”“常見(jiàn)問(wèn)題”。需要辦理匯算清繳的納稅人了，可以從政策介紹中查看操作步驟，點(diǎn)擊“去預(yù)約”，選擇自己要辦理的具體時(shí)間，并于預(yù)約當(dāng)日辦理納稅申報(bào)。

在辦理具體的匯算清繳之前，納稅人可以點(diǎn)擊“匯算準(zhǔn)備”，查看自己的“收入信息”“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息”，也可以提前將退稅的“銀行卡信息”錄入系統(tǒng)。如果以前年度已經(jīng)辦理過(guò)退稅的納稅人，系統(tǒng)保留了納稅人以前提供的銀行卡信息，我們只需要核對(duì)相關(guān)信息，看是否需要調(diào)整即可。

個(gè)稅APP中也列示了一些匯算清繳工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，并提供了咨詢(xún)功能，可供納稅人查詢(xún)匯算清繳中遇到的各類(lèi)問(wèn)題。

附：納稅申報(bào)時(shí)大家關(guān)注的一些問(wèn)題：

1.年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法的選擇

年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法不同，需要繳納的個(gè)稅不同，會(huì)直接影響退稅金額，操作過(guò)程中有個(gè)簡(jiǎn)單的方法，就是分別試一下。在個(gè)稅系統(tǒng)的工資薪金收入中找到“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”分別選擇“單獨(dú)計(jì)稅”和“全部并入綜合所得中計(jì)稅”，看哪個(gè)計(jì)算出來(lái)的稅額較小，結(jié)合預(yù)扣預(yù)繳情況，看看能否退稅。

【注】個(gè)別單位年終獎(jiǎng)?lì)A(yù)繳稅款時(shí)直接并入綜合所得進(jìn)行了申報(bào)，這種情況下，無(wú)法自行選擇。若個(gè)人發(fā)現(xiàn)單獨(dú)計(jì)稅時(shí)更加節(jié)稅，可以聯(lián)系單位報(bào)稅人員變更。

2.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除未扣除或未足額扣除

（1）此項(xiàng)較多出現(xiàn)的是必須在匯算清繳時(shí)扣除的大病支出，大病支出填寫(xiě)時(shí)，可以直接通過(guò)“國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”APP查詢(xún)。

問(wèn)：納稅人配偶、父母、子女的大病醫(yī)療支出是否可以在納稅人稅前扣除？

答：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除；目前未將納稅人父母納入大病醫(yī)療扣除范圍。

【解讀】大病醫(yī)療支出扣除限額分別計(jì)算，每人最高扣除限額為8萬(wàn)元，納稅人可以通過(guò)“國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”APP直接查詢(xún)“年度費(fèi)用總額”“年度自付總金額”和“符合大病醫(yī)療個(gè)稅抵扣政策金額”，填入專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息中。

（2）對(duì)于當(dāng)期購(gòu)置首套房的納稅人，填寫(xiě)過(guò)程中需要注意以下問(wèn)題，貸款合同編號(hào)和不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼經(jīng)常會(huì)填錯(cuò)。

問(wèn)：享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，房屋證書(shū)號(hào)碼是房屋所有權(quán)證/不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證上哪一個(gè)號(hào)碼？

答：為房屋所有權(quán)證或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證上載明的號(hào)碼。如，京（2018）朝陽(yáng)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)第0000000號(hào)，或者蘇房地（寧）字（2017）第000000號(hào)。如果還沒(méi)取得房屋所有權(quán)證或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證，但有房屋買(mǎi)賣(mài)合同、房屋預(yù)售合同的，填寫(xiě)合同上的編號(hào)。

【解讀】不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)上有兩個(gè)號(hào)碼，不能填寫(xiě)前一頁(yè)的編號(hào)。另外，貸款合同的編號(hào)信息等內(nèi)容，可以通過(guò)貸款銀行的手機(jī)APP查詢(xún)，在貸款詳情中可以清晰的查詢(xún)到“個(gè)稅申報(bào)貸款合同編號(hào)”，可以直接復(fù)制后填寫(xiě)。

（3）如果納稅人有公益性捐贈(zèng)扣除，還是需要提前準(zhǔn)備要“捐贈(zèng)憑證”，提供受贈(zèng)單位名稱(chēng)和捐贈(zèng)憑證號(hào)。

（4）另外，由于今年的四項(xiàng)綜合所得系統(tǒng)都進(jìn)行了預(yù)填寫(xiě)，所以存在勞務(wù)報(bào)酬所得等預(yù)扣預(yù)繳多繳的稅額，直接就可以體現(xiàn)在退稅額中，無(wú)需自行填寫(xiě)。大家一步一步來(lái)，只要計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅額小于預(yù)扣預(yù)繳稅額就可以申請(qǐng)退稅了。