2022年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)：會計處理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小鹿 2022/02/07 14:14:09　字體：大小

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考點(diǎn)：會計處理

（多選題）甲公司2×19年度的財務(wù)報表經(jīng)批準(zhǔn)于2×20年3月31日對外報出，所得稅匯算清繳于2×20年3月1日完成。2×20年3月5日，甲公司收到乙公司因質(zhì)量問題退回的一批商品，該商品系甲公司2×19年12月份銷售，預(yù)計退貨率為0。該批商品的售價為1 000萬元，成本為800萬元，當(dāng)期已確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（?。?。
A、調(diào)減2×19年營業(yè)收入1 000萬元
B、調(diào)整2×19年度的遞延所得稅資產(chǎn)
C、調(diào)整2×20年3月份的報表相關(guān)項目
D、調(diào)減2×19年應(yīng)交所得稅50萬元
【正確答案】ABC
【答案解析】選項C，屬于日后調(diào)整事項，由于此時2×20年3月份的報表還沒有報出，而3月份報表的期初數(shù)是2×19年資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)，所以2×20年3月份報表也需要調(diào)整；選項D，日后期間的銷售退回發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，所以不能調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅，應(yīng)調(diào)整2×20年度的應(yīng)交所得稅。
點(diǎn)評：本題考查資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。因為銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，所以應(yīng)調(diào)整遞延所得稅。

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