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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題:當(dāng)期所得稅的計(jì)量

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:喵喵怪 2019/12/24 10:45:11 字體:

●中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)單選題

S企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算,所得稅稅率為25%,該企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1 800萬(wàn)元,當(dāng)年取得國(guó)債利息收入135萬(wàn)元,當(dāng)期列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬(wàn)元,因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬(wàn)元,當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”的折舊額未包括計(jì)提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬(wàn)元。則2012年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為(?。┤f(wàn)元。

A、423.5 

B、441.5 

C、414.5 

D、417.5

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

稅法規(guī)定國(guó)債利息收入免稅,應(yīng)納稅調(diào)減;當(dāng)期列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬(wàn)元,說(shuō)明會(huì)計(jì)上認(rèn)可的費(fèi)用比稅法多,因此要納稅調(diào)增;違反稅收法規(guī)支付罰款5萬(wàn)元不能稅前扣除,應(yīng)納稅調(diào)增;列入“銷售費(fèi)用”的折舊額低于稅法允許扣除的金額,應(yīng)扣除36萬(wàn)元,納稅調(diào)減;所以S企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=1 800-135+60+5-36=1 694(萬(wàn)元),應(yīng)交所得稅=1 694×25%=423.5(萬(wàn)元)。

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