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2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》易錯題：會計指標(biāo)
中級會計職稱備考進(jìn)入沖刺階段，意味著備考時間越來越少了，沖刺階段做題是必不可少的，可是做題總是出錯，好多考生開始焦躁。不怕做錯題，做錯了要學(xué)會總結(jié)才重要。正保會計網(wǎng)校為你特意整理了易錯題，快做好總結(jié)，吸取精華吧！
錯題點評：2017年8月13日
甲公司2×10年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2×10年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元；2×11年末，該批股票的公允價值為2600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，則如下相關(guān)會計指標(biāo)的認(rèn)定中正確的是（ ）。
A.2×10年確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”150萬元
B.2×10年形成遞延所得稅費用150萬元
C.2×11年沖減“遞延所得稅負(fù)債”75 萬元
D.2×11年“其他綜合收益”減少225萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】①2×10年因可供出售金融資產(chǎn)增值600萬元而造成新增應(yīng)納稅差異600萬元，相關(guān)分錄如下：
借：其他綜合收益150
貸：遞延所得稅負(fù)債150
②2×11年因可供出售金融資產(chǎn)暫時減值300萬元，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅差異300萬元，相關(guān)會計分錄如下：
借：遞延所得稅負(fù)債75
貸：其他綜合收益75
③2×11年凈借“其他綜合收益”225萬元。
注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點評。
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糾錯責(zé)任編輯：小妮子
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