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時間過得飛快,患懶癌的學(xué)員你還要一直這么拖著嗎?這病得治,怎么治?當(dāng)然來做題?。≌嬀W(wǎng)校整理了《中級會計實務(wù)》的精選題供大家復(fù)習(xí),別犯懶癌了,動起來!
綜合題
南云公司為上市公司,屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售,銷售價格為公允價格(不含增值稅額),銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010度,南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)1月31日,向甲公司銷售100臺A機器設(shè)備,單位銷售價格為40萬元,單位銷售成本為30萬元,未計提存貨跌價準備;設(shè)備已發(fā)出,款項尚未收到。合同約定,甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)日,南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗,估計該批機器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日,收到甲公司退回的A機器設(shè)備11臺并驗收入庫,89臺A機器設(shè)備的銷售款項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機器設(shè)備時發(fā)生增值稅納稅義務(wù),實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。
(2)3月25日,向乙公司銷售一批B機器設(shè)備,銷售價格為3 000萬元,銷售成本為2 800萬元,未計提存貨跌價準備;該批機器設(shè)備已發(fā)出,款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。4月10日,收到乙公司支付的款項。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。
(3)6月30日,在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票,相關(guān)款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入,初始取得成本為35萬元,作為交易性金融資產(chǎn)核算;已確認相關(guān)公允價值變動收益8萬元。
(4)9月30日,采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機器設(shè)備。合同約定,該批機器設(shè)備銷售價格為580萬元;丁公司應(yīng)在合同簽訂時預(yù)付50%貨款(不含增值稅額),剩余款項應(yīng)與11月30日支付,并由南云公司發(fā)出C機器設(shè)備。9月30日,收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行;11月30日,發(fā)出該批機器設(shè)備,收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機器設(shè)備實際成本為600萬元 ,已計提存貨跌價準備30萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
(5)11月30日,向戊公司轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的所有權(quán),相關(guān)款項200萬元已收存銀行;不考慮相關(guān)稅費。該項無形資產(chǎn)的成本為500萬元,已攤銷340萬元,已計提無形資產(chǎn)減值準備30萬元。
(6)12月1日,向庚公司銷售100臺D機器設(shè)備,銷售價格為2 400萬元;該批機器設(shè)備總成本為1 800萬元,未計提存貨跌價準備;該批機器設(shè)備尚未發(fā)出,相關(guān)款項已收存銀行,同時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定,南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2 500萬元的價格(不含增值稅額)回購該批機器設(shè)備。12月31日,計提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費用(利息費用按月平均計提)。
要求:根據(jù)上述資料,逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)
【正確答案】 事項一:
2010年1月31日
借:應(yīng)收賬款 4 680
貸:主營業(yè)務(wù)收入 4 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 680
借:主營業(yè)務(wù)成本 3 000
貸:庫存商品 3 000
借:主營業(yè)務(wù)收入 400
貸:主營業(yè)務(wù)成本 300
預(yù)計負債 100
2010年6月30日
借:庫存商品 330
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 74.8(440×17%)
主營業(yè)務(wù)收入 40
預(yù)計負債 100
貸:主營業(yè)務(wù)成本 30
應(yīng)收賬款 514.8(440×1.17)
借:銀行存款 4 165.2(89×40×1.17)
貸:應(yīng)收賬款 4 165.2
事項二:
2010年3月25日
借:應(yīng)收賬款 3 510
貸:主營業(yè)務(wù)收入 3 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510
借:主營業(yè)務(wù)成本 2 800
貸:庫存商品 2 800
2010年4月10日
借:銀行存款 3 480
財務(wù)費用 30(3 000×1%)
貸:應(yīng)收賬款 3 510(3 000×1.17)
事項三:
2010年6月30日
借:銀行存款 50
公允價值變動損益 8
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 35
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 8
投資收益 15
事項四:
2010年9月30日
借:銀行存款 290
貸:預(yù)收賬款 290
2010年11月30日
借:銀行存款 388.6
預(yù)收賬款 290
貸:主營業(yè)務(wù)收入 580
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 98.6
借:主營業(yè)務(wù)成本 570
存貨跌價準備 30
貸:庫存商品 600
事項五:
2010年11月30日
借:銀行存款 200
累計攤銷 340
無形資產(chǎn)減值準備 30
貸:無形資產(chǎn) 500
營業(yè)外收入 70
事項六:
2010年12月1日
借:銀行存款 2 808(2 400×1.17)
貸:其他應(yīng)付款 2 400
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)408
2010年12月31日
借:財務(wù)費用 20[(2 500-2 400)÷5]
貸:其他應(yīng)付款 20
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