中級會計職稱《中級會計實務(wù)》練習(xí)題：固定資產(chǎn)的折舊

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計算分析題

遠(yuǎn)東股份有限公司(以下簡稱遠(yuǎn)東公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，營業(yè)稅稅率為5％，2X11年1月，遠(yuǎn)東公司擬為管理部門自行建造一座辦公樓，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)購入工程物資一批，價款為800000元，支付的增值稅進(jìn)項稅額為136000元，款項以銀行存款支付；當(dāng)日，領(lǐng)用工程物資585000元（不含增值稅）；

(2)領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其賬面成本為420000元，未計提減值準(zhǔn)備，售價和計稅價格均為600000元，增值稅稅率為17%；

(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為80000元，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項稅額為13600元；

(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為60000元(不考慮相關(guān)稅費)；

(5)計提工程人員工資215600元；

(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本；

(7)將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的原材料，經(jīng)稅務(wù)部門核定，其所含的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣；

(8)7月中旬，該項工程決算實際成本為1400000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資；

(9)該辦公樓交付使用后，為了簡化核算，假定該辦公樓預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為100000元；

(10)2X12年該辦公樓發(fā)生日常維修費用30000元；

(11)2X13年末遠(yuǎn)東公司在進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)該辦公樓出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其公允價值為420000元,處置費用為20000元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為390000元。計提減值后，該辦公樓的尚可使用年限改為2年，預(yù)計凈殘值為0，并改按年限平均法計提折舊；

(12)2X14年12月30日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將辦公樓出售，不含稅售價為400000元，另外發(fā)生清理費用30000元，處置不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%；

(13)假定不考慮其他相關(guān)稅費。

要求：

(1)編制購建辦公樓相關(guān)的會計分錄；

(2)計算2X11年、2X12年、2X13年的折舊金額并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理；

(3)編制2X12年固定資產(chǎn)維修的賬務(wù)處理；

(4)計算2X13年計提減值的金額并進(jìn)行賬務(wù)處理；

(5)編制出售時的賬務(wù)處理。（金額單位以萬元表示）

　　

會計分錄這么難？我怎么才能記住？看大神分析：

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