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考點:遞延所得稅資產(chǎn)
(單選題)X公司2×18年發(fā)生經(jīng)營虧損4 900萬元,按照稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后五個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其未來五年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3 600萬元。X公司適用的所得稅稅率為25%,無其他納稅調(diào)整事項,則對于此事項,X公司正確的會計處理是(?。?。。
A.確認遞延所得稅資產(chǎn)900萬元
B.確認遞延所得稅負債900萬元
C.確認遞延所得稅資產(chǎn)1 225萬元
D.不確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額
【正確答案】A
【答案解析】X公司預(yù)計在未來五年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損,則應(yīng)該以能夠抵扣的可抵扣暫時性差異為限,計算當(dāng)期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。當(dāng)期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=3 600×25%=900(萬元)。
【點評】:本題考查遞延所得稅資產(chǎn)的確認,出于謹慎性考慮,企業(yè)在確認遞延所得稅資產(chǎn)時,要考慮預(yù)計未來期間很可能產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額,即將來轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)減應(yīng)納稅所得額時,不能超過預(yù)計未來期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額,所以遞延所得稅資產(chǎn)的確認要以未來期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為限,也就是本題只能確認遞延所得稅資產(chǎn)900萬元。
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