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2019中級會計職稱《中級會計實務(wù)》易錯題：差錯更正
與其用淚水悔恨今天，不如用汗水拼搏明天?！睂τ?a href="http://odtgfuq.cn/zhongjizhicheng/" target="_blank" title="中級會計職稱考試" class="hotLink">中級會計職稱考試而言，堅持多做題學會積累是關(guān)鍵，考生要不怕做錯題，做錯了學會總結(jié)就好。正保會計網(wǎng)校為你特意整理了中級會計職稱考試易錯題，在中級會計職稱考試的路上，陪你每天進步一點點，陪你向會計實務(wù)高分每天邁進一點點！
甲公司2015年7月自行研發(fā)完成一項專利權(quán)，并于當月投入使用，實際發(fā)生研究階段支出1 200萬元，開發(fā)階段支出8 000萬元(符合資本化條件)，確認為無形資產(chǎn)，按直線法攤銷，預計凈殘值為0。2016年5月檢查發(fā)現(xiàn)，會計人員將本應為8年的攤銷期限錯誤地估計為10年，2015年所得稅申報時已按相關(guān)成本費用的175％進行稅前扣除。稅法規(guī)定的攤銷期限、攤銷方法、預計凈殘值與會計規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25％，按凈利潤10％計提盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額，不考慮其他因素，則追溯重述此差錯更正所修正的2016年初的數(shù)據(jù)如下（?。?nbsp;
A、調(diào)增盈余公積5.625萬元
B、調(diào)增應交所得稅額25萬元
C、調(diào)減未分配利潤50.625萬元
D、調(diào)增累計攤銷175萬元
查看答案解析
【答案】
C【解析】
①首先將2015年少攤的費用100萬元 [＝（8 000/8－8 000/10）×6/12]補足：
借：以前年度損益調(diào)整 100
貸：累計攤銷 100
②2015年應稅支出少算175萬元 ［＝（8 000×175%÷8 ×6/12）－（8 000×175%÷10×6/12）］，相應地多算應稅所得175萬元，多計應交所得稅43.75萬元，應作如下修正：
借：應交稅費——應交所得稅 43.75（＝175×25%）
貸：以前年度損益調(diào)整 43.75
③借：利潤分配——未分配利潤 50.625
盈余公積 5.625
貸：以前年度損益調(diào)整 56.25
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評，登錄后點擊“專家點評”即可查看。如果仍然有不理解的，還可以到課程答疑板提問。更多易錯題>>
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