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2018年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》易錯題：所得稅的會計處理
距離2018年中級會計職稱考試還有50天，廣大考生進人備考狀態(tài)。聽完課看完書，題一定要多做！可做題總會有出錯的時候，廣大中級會計職稱考生要不怕做錯題，做錯了學會總結(jié)就好。正保會計網(wǎng)校為你特意整理了中級會計職稱考試易錯題，快來吸收精華吧！
錯題點評：2018年07月15日
A公司適用的所得稅稅率為25％，各年稅前會計利潤均為1 000萬元。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。2017年轉(zhuǎn)回以前年度計提的壞賬準備100萬元。下列關(guān)于A公司2017年有關(guān)所得稅的會計處理正確的有（ ）。
A. 納稅調(diào)整減少100萬元
B. 2017年產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元
C. 2017年確認遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額25萬元
D. 2017年確認遞延所得稅費用25萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】選項A，計提的壞賬準備納稅調(diào)整增加，轉(zhuǎn)回以前年度計提的壞賬準備則納稅調(diào)整減少；選項B，2017年應(yīng)是轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異100萬元；選項C、D，借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”25萬元。（《經(jīng)典題解》第263頁）
點評：本題考查所得稅的會計處理，考查的比較全面，涉及納稅調(diào)整、暫時性差異、遞延所得稅和所得稅費用，難度較大，需注意以下方面：計提壞賬準備時，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)；轉(zhuǎn)回壞賬準備時，可抵扣暫時性差異減少，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。答案解析較為全面，大家一定要認真復習，在考試中也要拿到相應(yīng)的分值！加油！
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，學員可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，不管是討論學習方法還是針對每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中，遇到實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，為以后的深入學習作好充分的準備。希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習，積極討論。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評，登錄后點擊“專家點評”即可查看。如果仍然有不理解的，還可以到課程答疑板提問。更多易錯題>>
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