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距離2022年中級會計考試越來越近,現(xiàn)階段正是需要各位考生大量刷題的時候,網(wǎng)校為大家精選了100道中級會計實務(wù)典型例題,趕快練習(xí)起來吧!
【多選題】2022年中級會計實務(wù)精選典型例題100道——遞延所得稅
M公司是N公司的母公司,2×18年M公司銷售一批商品給N公司,售價為80萬元,成本為60萬元。N公司購入后當(dāng)作存貨核算,當(dāng)期并未將其售出,年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為66萬元。M公司和N公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,M公司2×18年末編制合并財務(wù)報表時應(yīng)編制的抵銷分錄有(?。?/p>
A.借:營業(yè)收入80
貸:營業(yè)成本 80
B.借:營業(yè)成本20
貸:存貨20
C.借:存貨14
貸:資產(chǎn)減值損失14
D.借:所得稅費用1.5
貸:遞延所得稅資產(chǎn)1.5
【正確答案】ABC
【答案解析】選項C,N公司個別財務(wù)報表中存貨期末成本為80萬元,可變現(xiàn)凈值為66萬元,計提資產(chǎn)減值損失14萬元,集團(tuán)角度存貨期末成本為60萬元,可變現(xiàn)凈值為66萬元,未發(fā)生減值,因此需抵銷個別財務(wù)報表中確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。
選項D,正確分錄應(yīng)是:
借:遞延所得稅資產(chǎn) 1.5
貸:所得稅費用 1.5
個別財務(wù)報表中因計提減值,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3.5萬元(14×25%),集團(tuán)角度期末存貨賬面價值為60萬元,計稅基礎(chǔ)=售價80×剩余存貨100%=80(萬元),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20萬元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元(20×25%),因此合并財務(wù)報表中需補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬元(5-3.5)。
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