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2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選典型例題100道——遞延所得稅（2）
距離2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考試越來越近，現(xiàn)階段正是需要各位考生大量刷題的時(shí)候，網(wǎng)校為大家精選了100道中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)典型例題，趕快練習(xí)起來吧！
【多選題】2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選典型例題100道——遞延所得稅
企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的有（?。?/p>
A.企業(yè)自行研究開發(fā)并已注冊(cè)的專利權(quán)的初始確認(rèn)
B.因非同一控制下免稅合并而產(chǎn)生的商譽(yù)
C.期末按公允價(jià)值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額
D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
【正確答案】AB
【答案解析】選項(xiàng)A，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，因其既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅；選項(xiàng)B，非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，稅法不認(rèn)可商譽(yù)的價(jià)值，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，與賬面價(jià)值之間的差額形成暫時(shí)性差異，如果確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著增加了商譽(yù)的賬面價(jià)值，還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)的價(jià)值會(huì)不斷變化，進(jìn)入“死循環(huán)”，因此形成的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅。
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