中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必做習(xí)題：內(nèi)部存貨交易的抵銷

1、判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明理由。 【正確答案】 上述企業(yè)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并。（0.5分） 理由：合并前A公司與乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（0.5分） 【該題針對“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2 、編制A公司購入B公司80％股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算合并商譽(yù)。 【正確答案】  借：長期股權(quán)投資　9 600（1 000×9.6） 　　貸：股本　　　　 1 000 　　　　資本公積　　　　8 600（0.5分） 合并商譽(yù)＝9 600－12 000×80%＝0（0.5分） 【該題針對“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3、編制A公司2x17年末合并B公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。 【正確答案】  借：營業(yè)收入 1 000 　　貸：營業(yè)成本 900 　　　　存貨 100 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 70 　　貸：資產(chǎn)減值損失 70（0.5分） 借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5 　　貸：所得稅費(fèi)用 7.5（0.5分） 【該題針對“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4、計(jì)算A公司2×17年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。 【正確答案】 A公司2×17年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額＝9 600＋1 500×80%＋250×80%＝11 000（萬元）。（0.5分） 調(diào)整后B公司所有者權(quán)益＝12 000＋1 500＋250＝13 750（萬元）。（0.5分） 借：股本　8 000 　　資本公積 1 000 　　其他綜合收益250 　　盈余公積 1 150（1 000＋150） 　　未分配利潤——年末 3 350（2 000＋1 500－150） 　　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　11 000 　　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　 2 750（13 750×20%）（1分） 借：投資收益　　　　　　　1 200（1 500×80%） 　　少數(shù)股東損益　　　　 　300（1 500×20%） 　　未分配利潤——年初　 　2 000 　　貸：提取盈余公積　 150 　　　　未分配利潤——年末　　　　 3 350（1分） 【該題針對“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5 、編制A公司2×18年末合并B公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。 【正確答案】  借：未分配利潤——年初　100 　　貸：營業(yè)成本 100（0.5分） 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 70 　　貸：未分配利潤—年初 70 借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5 　　貸：未分配利潤——年初 7.5（0.5分） 借：營業(yè)成本　　　　　　42（70×30/50） 　　貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　42（0.5分） 借：營業(yè)成本 40 　　貸：存貨 40（0.5分） 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12 　　貸：資產(chǎn)減值損失 12（0.5分） 借：所得稅費(fèi)用 7.5 　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5（0.5分） 【答案解析】 抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12的理解： 個(gè)別報(bào)表角度期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的應(yīng)有余額＝（5－2.8）×20＝44（萬元），存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有余額＝70－42＝28（萬元），所以個(gè)別報(bào)表計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝44－28＝16（萬元）；合并報(bào)表角度認(rèn)為期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（3－2.8）×20＝4（萬元）；所以編制抵銷分錄時(shí)，要抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝16－4＝12（萬元）。 【該題針對“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】<6> 、計(jì)算A公司2×18年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。 【正確答案】 A公司2×18年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額＝11 000＋2 000×80%－1 000×80%＋150×80%＝11 920（萬元）。（0.5分） 調(diào)整后B公司所有者權(quán)益＝13 750＋2 000＋150－1 000＝14 900（萬元）（0.5分） 借：股本 8 000 　　資本公積 1 000 　　其他綜合收益 400 　　盈余公積 1 350（1 150＋200） 　　未分配利潤——年末　　 4 150（3 350＋2 000－200－1 000） 　　貸：長期股權(quán)投資 11 920 　　　　少數(shù)股東權(quán)益 2 980（14 900×20%）（1分） 借：投資收益 1 600（2 000×80%） 　　少數(shù)股東損益 400（2 000×20%） 　　未分配利潤——年初 3 350 　　貸：提取盈余公積　　 200 　　　　對所有者（或股東）的分配 　1 000 　　　　未分配利潤——年末　 4 150（1分） 【該題針對“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】