中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必做習(xí)題：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

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【單選題】

A公司為一家上市公司，適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，每年均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，不考慮其他稅費(fèi)。有關(guān)資料如下：

（1）2×18年6月10日，A公司對(duì)一棟辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該辦公樓的原價(jià)為2 500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上原預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已累計(jì)計(jì)提折舊500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法上折舊年限、折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)上一致。在改擴(kuò)建過(guò)程中領(lǐng)用工程物資210萬(wàn)元，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為36.8萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為40萬(wàn)元，發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬153.2萬(wàn)元，已用銀行存款支付。

（2）該辦公樓改擴(kuò)建工程于2×18年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A公司對(duì)改擴(kuò)建后的辦公樓仍采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定稅法認(rèn)可該辦公樓折舊年限的變更。

（3）2×18年12月31日，A公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式將該辦公樓對(duì)外出租，租賃期為3年，每年租金為180萬(wàn)元，每年年末收取租金，第1年租金于2×19年末收取，租賃期開(kāi)始日為2×18年12月31日。A公司對(duì)租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，出租后，該廠房仍按照原折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊。

（4）2×20年1月1日，A公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，已具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)上述投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2×20年1月1日，該房地產(chǎn)公允價(jià)值為2 350萬(wàn)元。

（5）2×20年12月31日，該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2 270萬(wàn)元。

（6）2×21年12月31日，租賃期滿，A公司將該房地產(chǎn)出售給B公司，合同價(jià)款為2 500萬(wàn)元，B公司已用銀行存款付清。
（注：產(chǎn)生的暫時(shí)性差異要確認(rèn)所得稅影響額，不考慮增值稅等其他因素的影響）

<1> 、編制A公司辦公樓改擴(kuò)建的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

<2> 、編制2×18年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

<3> 、編制2×19年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

<4> 、編制2×20年1月1日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

<5> 、編制2×20年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

<6> 、編制2×21年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

希望各位考生能保持良好的心態(tài)，積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，多積累知識(shí)點(diǎn)，打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家夢(mèng)想成真。中級(jí)會(huì)計(jì)師試題及答案也是各位進(jìn)步的好幫手，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

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