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中級會計職稱考試已經(jīng)進入了緊張的關(guān)鍵時刻,希望各位考生能保持良好的心態(tài),積極的學(xué)習(xí)態(tài)度,多積累知識點,打好堅實的基礎(chǔ)。正保會計網(wǎng)校在此精選了中級會計職稱的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家夢想成真。中級會計師試題及答案也是各位進步的好幫手,快來學(xué)習(xí)吧!
【計算分析題】
A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%。A公司以人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時的市場匯率折算,按季計算匯兌損益。每半年編制一次財務(wù)報表。
2×19年第一季度A公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)2月3日,將20萬美元兌換為人民幣,兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.77元人民幣,當(dāng)日銀行買入價為1美元=6.76元人民幣。
(2)2月12日,以每股3美元的價格購入乙公司的B股5萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算,當(dāng)日市場匯率為1美元=6.05元人民幣。不考慮相關(guān)稅費。
(3)2月20日,出口銷售一批K產(chǎn)品,價款10萬美元,當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.10元人民幣,款項尚未收到,不考慮相關(guān)稅費。
(4)3月2日,收到應(yīng)收賬款200萬美元,款項已存入銀行,當(dāng)日市場匯率為1美元=6.08元人民幣,該應(yīng)收賬款系2×17年出口銷售發(fā)生的,2×18年12月31日的即期匯率是1美元=6.10元人民幣。
(5)3月10日,進口一批Y材料,發(fā)生價款50萬美元尚未支付,當(dāng)日市場匯率為1美元=6.12元人民幣。以人民幣支付進口關(guān)稅44萬元,支付增值稅56萬元。該批Y材料專門用于生產(chǎn)10臺Z型號機器。Z型號機器在國內(nèi)尚無市場,A公司所生產(chǎn)的Z型號機器主要用于出口。
根據(jù)上述資料分別編制相關(guān)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1) 借:銀行存款——人民幣 135.2(20×6.76) 財務(wù)費用 0.2 貸:銀行存款——美元 135.4(20×6.77)(2分) (2) 借:交易性金融資產(chǎn)——成本90.75 貸:銀行存款——美元 90.75(3×5×6.05)(2分) (3) 借:應(yīng)收賬款——美元 61(10×6.10) 貸:主營業(yè)務(wù)收入 61(2分) (4) 借:銀行存款——美元 1 216(200×6.08) 財務(wù)費用 4 貸:應(yīng)收賬款——美元 1 220 (200×6.10)(2分) (5) 借:原材料 350(306+44) 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)56 貸:應(yīng)付賬款——美元 306(50×6.12) 銀行存款——人民幣 100(2分) 【答案解析】 (1)買入價和賣出價都是站在銀行角度而言的,企業(yè)將20萬美元兌換為人民幣,兌換取得的人民幣已存入銀行,相當(dāng)于銀行買入20萬美元,所以借方按買入價1美元=6.76元人民幣折算。 (4)因為是按季計算匯兌損益,該筆應(yīng)收賬款在2×18年12月31日已經(jīng)按照1美元=6.10元人民幣的匯率進行了計算,所以在實際收到的時候是按照交易發(fā)生日的匯率與2×18年12月31日的匯率比較確定匯兌損益。 【該題針對“外幣交易發(fā)生日的會計處理(綜合)”知識點進行考核】
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