《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題：預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量

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【綜合題】

甲公司在2018年發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

（1）2018年11月7日，甲公司因侵犯乙公司的專利權(quán)而被乙公司起訴，乙公司要求甲公司賠償500萬(wàn)元。截至2018年12月31日，法院尚未判決。甲公司經(jīng)調(diào)查并咨詢法律顧問后認(rèn)為，在該訴訟中敗訴的可能性為90%，如果敗訴，最可能賠償?shù)慕痤~為400萬(wàn)元。

稅法規(guī)定，企業(yè)因?qū)＠謾?quán)行為而產(chǎn)生的賠償損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支。

（2）2018年下半年，甲公司開始對(duì)外銷售其新開發(fā)的A產(chǎn)品。為順利推廣該產(chǎn)品，甲公司對(duì)該產(chǎn)品實(shí)行三包政策，消費(fèi)者購(gòu)買該產(chǎn)品后3年內(nèi)如出現(xiàn)質(zhì)量問題，甲公司將免費(fèi)維修。
甲公司在2018年下半年銷售A產(chǎn)品10萬(wàn)件，實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬(wàn)元，銷售成本為4500萬(wàn)元。
甲公司預(yù)計(jì)所售出的A產(chǎn)品中，90%不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問題，4%可能發(fā)生較大的質(zhì)量問題，6%可能發(fā)生較小的質(zhì)量問題。發(fā)生較大質(zhì)量問題的維修費(fèi)用為A產(chǎn)品銷售收入的20%，發(fā)生較小質(zhì)量問題的維修費(fèi)用為A產(chǎn)品銷售收入的10%。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支。

（3）甲公司共有兩項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保：①丙公司從銀行貸款500萬(wàn)元，期限3年，甲公司為該筆貸款提供全額擔(dān)保；②丁公司從銀行貸款1000萬(wàn)元，期限為5年，甲公司為該筆貸款的本金部分提供60%的擔(dān)保；丙公司和丁公司均為甲公司的子公司。
截至2018年12月31日，丙公司的銀行貸款尚未到期，預(yù)期能夠按期歸還利息，不存在不能還款的可能；丁公司的銀行貸款在半年前已到期，因經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化，無力償還該筆貸款的本金和最后一期的利息，銀行已起訴丁公司和甲公司，但法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)很可能敗訴。
稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不允許稅前列支。

（4）2018年11月20日，甲公司與戊公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同，合同約定，甲公司于2019年1月5日向戊公司銷售一批B產(chǎn)品，不含稅銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，戊公司需于合同簽訂日向甲公司預(yù)付定金200萬(wàn)元，如甲公司違約，甲公司將雙倍返還定金。當(dāng)日，甲公司收到該預(yù)付款項(xiàng)。
至2018年年末，甲公司尚未開始生產(chǎn)相關(guān)B產(chǎn)品，也未購(gòu)入生產(chǎn)B產(chǎn)品所需的原材料。
由于生產(chǎn)B產(chǎn)品所需原材料的成本在2018年末已大幅上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)該批B產(chǎn)品的成本將上升至840萬(wàn)元。
稅法規(guī)定，與虧損合同相關(guān)的損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

（5）其他資料：
甲公司2018年的利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元。除上述事項(xiàng)外，甲公司未發(fā)生其他需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。

<1> 、根據(jù)上述資料，逐筆計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

<2> 、計(jì)算甲公司2018年的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

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