《中級會計實務(wù)》習題：預(yù)計負債的計量

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【綜合題】

甲公司在2018年發(fā)生了如下交易或事項：

（1）2018年11月7日，甲公司因侵犯乙公司的專利權(quán)而被乙公司起訴，乙公司要求甲公司賠償500萬元。截至2018年12月31日，法院尚未判決。甲公司經(jīng)調(diào)查并咨詢法律顧問后認為，在該訴訟中敗訴的可能性為90%，如果敗訴，最可能賠償?shù)慕痤~為400萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)因?qū)＠謾?quán)行為而產(chǎn)生的賠償損失在實際發(fā)生時允許稅前列支。

（2）2018年下半年，甲公司開始對外銷售其新開發(fā)的A產(chǎn)品。為順利推廣該產(chǎn)品，甲公司對該產(chǎn)品實行三包政策，消費者購買該產(chǎn)品后3年內(nèi)如出現(xiàn)質(zhì)量問題，甲公司將免費維修。
甲公司在2018年下半年銷售A產(chǎn)品10萬件，實現(xiàn)銷售收入8000萬元，銷售成本為4500萬元。
甲公司預(yù)計所售出的A產(chǎn)品中，90%不會出現(xiàn)質(zhì)量問題，4%可能發(fā)生較大的質(zhì)量問題，6%可能發(fā)生較小的質(zhì)量問題。發(fā)生較大質(zhì)量問題的維修費用為A產(chǎn)品銷售收入的20%，發(fā)生較小質(zhì)量問題的維修費用為A產(chǎn)品銷售收入的10%。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出實際發(fā)生時允許稅前列支。

（3）甲公司共有兩項債務(wù)擔保：①丙公司從銀行貸款500萬元，期限3年，甲公司為該筆貸款提供全額擔保；②丁公司從銀行貸款1000萬元，期限為5年，甲公司為該筆貸款的本金部分提供60%的擔保；丙公司和丁公司均為甲公司的子公司。
截至2018年12月31日，丙公司的銀行貸款尚未到期，預(yù)期能夠按期歸還利息，不存在不能還款的可能；丁公司的銀行貸款在半年前已到期，因經(jīng)營狀況嚴重惡化，無力償還該筆貸款的本金和最后一期的利息，銀行已起訴丁公司和甲公司，但法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計很可能敗訴。
稅法規(guī)定，因債務(wù)擔保發(fā)生的支出不允許稅前列支。

（4）2018年11月20日，甲公司與戊公司簽訂了一項銷售合同，合同約定，甲公司于2019年1月5日向戊公司銷售一批B產(chǎn)品，不含稅銷售價格為600萬元，戊公司需于合同簽訂日向甲公司預(yù)付定金200萬元，如甲公司違約，甲公司將雙倍返還定金。當日，甲公司收到該預(yù)付款項。
至2018年年末，甲公司尚未開始生產(chǎn)相關(guān)B產(chǎn)品，也未購入生產(chǎn)B產(chǎn)品所需的原材料。
由于生產(chǎn)B產(chǎn)品所需原材料的成本在2018年末已大幅上漲，預(yù)計生產(chǎn)該批B產(chǎn)品的成本將上升至840萬元。
稅法規(guī)定，與虧損合同相關(guān)的損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

（5）其他資料：
甲公司2018年的利潤總額為10000萬元。除上述事項外，甲公司未發(fā)生其他需要納稅調(diào)整的事項。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。

<1> 、根據(jù)上述資料，逐筆計算應(yīng)確認的預(yù)計負債和遞延所得稅資產(chǎn)，并做出相應(yīng)的會計分錄。

<2> 、計算甲公司2018年的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)會計分錄。

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