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會計中級《中級會計實務》練習題：內部的抵銷
其實有時候我們還沒做就被我們自己嚇退了，想要往前走，就不要考慮太多，去做就行了。正保會計網校在此精選了中級會計職稱的練習題供學員參考，祝大家夢想成真。中級會計師試題及答案也是各位進步的好幫手，快來學習吧！
【多選題】
、甲公司和乙公司同屬一個企業(yè)集團，2×18年6月1日甲公司銷售商品給乙公司，售價為300萬元，成本為200萬元，增值稅率為16%，雙方以銀行存款方式結款完畢。乙公司購入后當年固定資產服務于銷售部門，折舊期5年，假定無殘值，采用直線法提取折舊。稅務上認可乙公司的折舊政策。針對此固定資產內部交易，2×18年的抵銷分錄包括（?。?。
A、借：營業(yè)收入 300
貸：營業(yè)成本 200
固定資產 100
B、借：固定資產10
貸：銷售費用 10
C、借：遞延所得稅資產 22.5
貸：所得稅費用 22.5
D、借：購建固定資產、無形資產及其他長期資產支付的現金 348
貸：銷售商品、提供勞務收到現金 348
查看答案解析
【答案】
ABCD【解析】
選項C，站在個別報表角度，固定資產2×18年末的賬面價值=300-300/5/2=270（萬元），計稅基礎=300-300/5/2=270（萬元），賬面價值與計稅基礎相等，因此不產生暫時性差異；站在合并報表角度分析，固定資產2×18年末的賬面價值=200-200/5/2=180（萬元），計稅基礎=300-300/5/2=270（萬元），賬面價值小于計稅基礎，因此產生可抵扣暫時性差異=270-180=90（萬元）；因此，通過分析可知，個別報表少確認了90萬元的可抵扣暫時性差異，需站在合并報表角度，補確認遞延所得稅資產90×25%=22.5（萬元）。 【該題針對“內部固定資產、無形資產交易的抵銷”知識點進行考核】
你的欲望決定了你的上限，你的行動決定了你的高度。我們時時刻刻都在選擇，你選擇過什么樣的生活就需要付出什么樣的代價。以下是正保會計網校為您準備的中級會計職稱練習題，網校還為各位備戰(zhàn)中級的考生準備了會計中級實務試題，學習從現在開始。
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