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中級會計職稱試題《中級會計實務》:日后事項(08.19)

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2015/08/19 11:30:51 字體:

  中級會計職稱考試·主觀題

  甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司),系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司2010年度和2011年度發(fā)生的有關交易和事項如下:

 ?。?)甲公司2010年度發(fā)生的相關交易和事項資料如下:

  ①甲公司與A公司簽訂一份X產(chǎn)品銷售合同,約定在2011年5月10日以650萬元的價格總額向A公司銷售1 000件X產(chǎn)品,違約金為合同總價款的30%。

  2010年12月31日,甲公司尚未開始生產(chǎn)X產(chǎn)品,因生產(chǎn)X產(chǎn)品所需原材料價格突然上漲,預計生產(chǎn)X產(chǎn)品的總成本為800萬元。不考慮相關銷售稅費。

  ②2010年12月5日,B公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3000萬元,期限2年。經(jīng)董事會批準,甲公司為B公司的上述銀行借款提供全額擔保。12月31日,B公司經(jīng)營狀況良好,預計不存在還款困難。

 ?、?010年12月20日,甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格被消費者起訴,要求賠償所造成的財產(chǎn)損失100萬元;12月31日,法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后,甲公司認為該案很可能敗訴,賠償50萬元的可能性為70%,賠償80萬元的可能性為30%。甲公司很可能從直接責任人處追償10萬元。

  (2)甲公司2011年1月1日至4月15日,發(fā)生的相關交易和事項資料如下:

 ?、?月14日,甲公司收到C公司退回的2010年10月4日購入的一批商品,同時收到稅務機關開具的進貨退出證明單。當日,甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為300萬元,增值稅為51萬元,銷售成本為200萬元。假定甲公司銷售該批商品時,銷售價格是公允的,也符合收入確認條件。至2011年1月14日,該批商品的應收賬款尚未收回。甲公司已于2010年度針對該筆應收賬款計提壞賬準備10萬元。

 ?、?月10日,董事會審議通過2010年度利潤分配方案,決定以公司2010年末總股本為基數(shù),分配現(xiàn)金股利1000萬元。

 ?、?月1日,甲公司經(jīng)修訂的某業(yè)務進度報表表明原估計有誤,2010年實際已完成合同30%,款項未結(jié)算。

  該業(yè)務系2010年2月,甲公司與D公司簽訂一項為期3年、金額900萬元的勞務合同,預計合同總成本600萬元,甲公司用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。至2010年12月31日,甲公司估計完成勞務總量的20%,并按此確認了損益。

  假定稅法規(guī)定該勞務采用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。

 ?、?月10日,甲公司獲知E公司被法院依法宣告破產(chǎn),預計應收E公司賬款500萬元(含增值稅)收回的可能性極小,應按全額計提壞賬準備。甲公司在2010年12月31日已被告知E公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務,因而按應收E公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。

 ?、?011年3月20日,企業(yè)持有的一項可供出售金融資產(chǎn)的股票市價下跌,該股票賬面價值為500萬元,現(xiàn)行市價為300萬元。

 ?。?)其他資料:

 ?、偌坠具m用的所得稅稅率為25%;2010年度報表于2011年4月15日對外報出,2010年度所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成,在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項,均可進行納稅調(diào)整。

 ?、诓豢紤]除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。

 ?、奂坠景凑债斈陮崿F(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

  要求:

 ?。?)根據(jù)資料一中相關交易或事項,判斷甲公司是否應當將這些或有事項相關的義務確認為預計負債,如確認,計算預計負債的最佳估計數(shù),并編制相關會計分錄;如不確認,說明理由。

  (2)根據(jù)資料二中相關資產(chǎn)負債表日后事項,判斷哪些屬于調(diào)整事項,哪些屬于非調(diào)整事項。判斷為調(diào)整事項的,編制相關的調(diào)整分錄。(合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積”的會計分錄;答案中的金額單位用萬元表示)

  以上內(nèi)容是正保會計網(wǎng)校從論壇為大家整理的2015年中級會計職稱試題,希望對大家有所幫助。2015年中級會計職稱考試的備考日益緊張,你準備好了嗎?讓我們把握住今天,把握住最后的時間,努力吧!祝您夢想成真!

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