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2021年中級會計實務練習題:負債的計稅基礎(chǔ)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:上好佳 2021/02/25 11:23:07 字體:

想要在2021年的中級會計職稱考試當中順利通過,一定離不開學習、復習和練習。網(wǎng)校為大家準備了2021年中級會計職稱中級會計實務練習題,每天多學一點點,考試更從容!

下列關(guān)于負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)的說法中,正確的有( )。

A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務擔保確認預計負債1 000萬元,則預計負債的賬面價值為1 000萬元,計稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)2×19年確認的應支付工資200萬元,尚未支付,稅法規(guī)定可于當期扣除的部分為150萬元,則應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)和賬面價值均為200萬元

C.企業(yè)因計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認預計負債為500萬元,則賬面價值和計稅基礎(chǔ)均為500萬元

D.企業(yè)收到客戶預付的貨款300萬元,此時已符合所得稅收入確認條件,合同負債的賬面價值為300萬元,計稅基礎(chǔ)為0

查看答案解析
【答案】
BD
【解析】

選項A,為關(guān)聯(lián)方承擔擔保確認的預計負債,無論是否實際發(fā)生,稅法都不允許稅前扣除,即未來期間可以稅前扣除的金額為0,所以預計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值1 000-未來期間可以稅前扣除的金額0=1 000萬元;選項B,對于應付職工薪酬200萬元,稅法當期認可的金額是150萬元,另外的50萬元稅法當期不允許稅前扣除,未來期間也不允許稅前扣除,所以應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=應付職工薪酬的賬面價值200-0=200萬元;選項C,對于產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認的預計負債,計提時稅法不認可,但未來期間實際發(fā)生時可以稅前扣除,所以預計負債的計稅基礎(chǔ)=預計負債的賬面價值500-未來期間可以稅前扣除金額500=0;選項D,因稅法對此事項當期要確認收入,所以對會計上確認的合同負債是不認可的,所以合同負債的計稅基礎(chǔ)為0。

為什么需要教材?

考試基于教材內(nèi)容出題,全書過一遍,不失任何一分。 

在往年中級會計職稱考試的經(jīng)驗中,考試出題基于教材內(nèi)容,尤其在全部實行無紙化考試方式后,考查范圍變相擴大為全書,總有部分試題考查的是教材中的邊角知識點,看過教材的人都答對了,沒看教材的考生就失了分,因此教材還是要看一遍的。 

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