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中級會計職稱中級會計實務(wù)練習(xí)題:固定資產(chǎn)內(nèi)部交易

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:上好佳 2020/06/30 16:03:53 字體:

任何事情,什么時候開始都不晚,晚的是你從來都不敢開始!網(wǎng)校為大家準備了2020年中級會計職稱中級會計實務(wù)練習(xí)題,每天多學(xué)一點點,考試更從容!

甲公司和乙公司同屬一個企業(yè)集團,2×19年6月1日甲公司銷售商品給乙公司,售價為300萬元,成本為200萬元,增值稅率為13%,雙方以銀行存款方式結(jié)款完畢。乙公司購入后當(dāng)年固定資產(chǎn)服務(wù)于銷售部門,折舊期5年,假定無殘值,采用直線法提取折舊。稅務(wù)上認可乙公司的折舊政策。針對此固定資產(chǎn)內(nèi)部交易,2×19年的抵銷分錄包括( )。

A.借:營業(yè)收入 300

   貸:營業(yè)成本 200

     固定資產(chǎn) 100

B.借:固定資產(chǎn)10

   貸:銷售費用 10

C.借:遞延所得稅資產(chǎn) 22.5

   貸:所得稅費用 22.5

D.借:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 339

   貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金 339

查看答案解析
【答案】
ABCD
【解析】

選項C,站在個別報表角度,固定資產(chǎn)2×19年末的賬面價值=300-300/5/2=270(萬元),計稅基礎(chǔ)=300-300/5/2=270(萬元),賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等,因此不產(chǎn)生暫時性差異;站在合并報表角度分析,固定資產(chǎn)2×19年末的賬面價值=200-200/5/2=180(萬元),計稅基礎(chǔ)=300-300/5/2=270(萬元),賬面價值小于計稅基礎(chǔ),因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=270-180=90(萬元);因此,通過分析可知,個別報表少確認了90萬元的可抵扣暫時性差異,需站在合并報表角度,補確認遞延所得稅資產(chǎn)90 ×25%=22.5(萬元)。

拿到中級會計職稱就業(yè)方向

財務(wù)類工作

如果各位還相繼續(xù)在財務(wù)工作崗位繼續(xù)發(fā)展,那你可以往財務(wù)經(jīng)理、會計主管、財務(wù)分析師、預(yù)算主管、資金主管提升,可能之前你的工作只是簡單的會計工作,那在取得中級會計職稱后,這些工作方向是你不錯的選擇,職位,薪資都會為你提升不少。

審計類工作

如果你想改變一下現(xiàn)在的工作內(nèi)容,但又不想離開財務(wù)工作,審計工作是個不錯的選擇,相關(guān)性高,工作內(nèi)容也是基于會計工作,你可以從審計專員、助理慢慢走向?qū)徲嫿?jīng)理、主管,相信你的未來一樣會很精彩。

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