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中級會計職稱中級會計實務練習題：內部固定資產、無形資產交易
人生不怕起點低，就怕沒追求。與其羨慕別人，不如做好自己。請向著在2020年通過中級會計職稱考試的目標繼續(xù)努力吧！正保會計網校為大家準備了2020年中級會計職稱中級會計實務練習題，趕快打卡學習吧！
甲公司和乙公司同屬一個企業(yè)集團，2×18年6月1日甲公司銷售商品給乙公司，售價為300萬元，成本為200萬元，增值稅率為16%，雙方以銀行存款方式結款完畢。乙公司購入后當年固定資產服務于銷售部門，折舊期5年，假定無殘值，采用直線法提取折舊。稅務上認可乙公司的折舊政策。針對此固定資產內部交易，2×18年的抵銷分錄包括（ ）。
A.借：營業(yè)收入 300
貸：營業(yè)成本 200
固定資產 100
B.借：固定資產10
貸：銷售費用 10
C.借：遞延所得稅資產 22.5
貸：所得稅費用 22.5
D.借：購建固定資產、無形資產及其他長期資產支付的現金 348
貸：銷售商品、提供勞務收到現金 348
查看答案解析
【答案】
ABCD【解析】
選項C，站在個別報表角度，固定資產2×18年末的賬面價值=300-300/5/2=270（萬元），計稅基礎=300-300/5/2=270（萬元），賬面價值與計稅基礎相等，因此不產生暫時性差異；站在合并報表角度分析，固定資產2×18年末的賬面價值=200-200/5/2=180（萬元），計稅基礎=300-300/5/2=270（萬元），賬面價值小于計稅基礎，因此產生可抵扣暫時性差異=270-180=90（萬元）；因此，通過分析可知，個別報表少確認了90萬元的可抵扣暫時性差異，需站在合并報表角度，補確認遞延所得稅資產90×25%=22.5（萬元）。
為什么需要教材？
考試基于教材內容出題，全書過一遍，不失任何一分。
在往年中級會計職稱考試的經驗中，考試出題基于教材內容，尤其在全部實行無紙化考試方式后，考查范圍變相擴大為全書，總有部分試題考查的是教材中的邊角知識點，看過教材的人都答對了，沒看教材的考生就失了分，因此教材還是要看一遍的。
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