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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題：內(nèi)部固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)交易
人生不怕起點(diǎn)低，就怕沒(méi)追求。與其羨慕別人，不如做好自己。請(qǐng)向著在2020年通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的目標(biāo)繼續(xù)努力吧！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題，趕快打卡學(xué)習(xí)吧！
甲公司和乙公司同屬一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，2×18年6月1日甲公司銷售商品給乙公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，成本為200萬(wàn)元，增值稅率為16%，雙方以銀行存款方式結(jié)款完畢。乙公司購(gòu)入后當(dāng)年固定資產(chǎn)服務(wù)于銷售部門(mén)，折舊期5年，假定無(wú)殘值，采用直線法提取折舊。稅務(wù)上認(rèn)可乙公司的折舊政策。針對(duì)此固定資產(chǎn)內(nèi)部交易，2×18年的抵銷分錄包括（ ）。
A.借：營(yíng)業(yè)收入 300
貸：營(yíng)業(yè)成本 200
固定資產(chǎn) 100
B.借：固定資產(chǎn)10
貸：銷售費(fèi)用 10
C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 22.5
貸：所得稅費(fèi)用 22.5
D.借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 348
貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金 348
【答案】
ABCD【解析】
選項(xiàng)C，站在個(gè)別報(bào)表角度，固定資產(chǎn)2×18年末的賬面價(jià)值=300-300/5/2=270（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/5/2=270（萬(wàn)元），賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，因此不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；站在合并報(bào)表角度分析，固定資產(chǎn)2×18年末的賬面價(jià)值=200-200/5/2=180（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/5/2=270（萬(wàn)元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=270-180=90（萬(wàn)元）；因此，通過(guò)分析可知，個(gè)別報(bào)表少確認(rèn)了90萬(wàn)元的可抵扣暫時(shí)性差異，需站在合并報(bào)表角度，補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)90×25%=22.5（萬(wàn)元）。
為什么需要教材？
考試基于教材內(nèi)容出題，全書(shū)過(guò)一遍，不失任何一分。
在往年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的經(jīng)驗(yàn)中，考試出題基于教材內(nèi)容，尤其在全部實(shí)行無(wú)紙化考試方式后，考查范圍變相擴(kuò)大為全書(shū)，總有部分試題考查的是教材中的邊角知識(shí)點(diǎn)，看過(guò)教材的人都答對(duì)了，沒(méi)看教材的考生就失了分，因此教材還是要看一遍的。
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