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中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題:所得稅費(fèi)用(07.13)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2016/07/13 11:47:59 字體:

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱試題·計(jì)算題 

甲公司2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零,遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元(系2013年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生)。甲公司2014年度有關(guān)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,與稅法規(guī)定存在差異的有:

資料一:2014年1月1日,購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品,成本為200萬(wàn)元,因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限,作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。2014年12月31日,對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷,有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。

資料二:2014年1月1日,按面值購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的三年期國(guó)債1 000萬(wàn)元,作為持有至到期投資核算。該債券票面利率為5%,每年年末付息一次,到期償還面值。2014年12月31日,甲公司確認(rèn)了50萬(wàn)元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定,國(guó)債利息收免征企業(yè)所得稅。

資料三:2014年12月31日,應(yīng)收賬款賬面余額為10 000萬(wàn)元,減值測(cè)試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬(wàn)元,減值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定,提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

資料四:2014年度,甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為10 070萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為15%;預(yù)計(jì)從2015年開始適用的所得稅稅率為25%,且未來(lái)期間保持不變。假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異,不考慮其他因素。

要求:

(1)分別計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。

(2)分別計(jì)算甲公司2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。

(3)計(jì)算確定甲公司2014年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。

(4)編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

以上內(nèi)容是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從論壇 為大家整理的2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題,希望對(duì)大家有所幫助。2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始,你準(zhǔn)備好了嗎?讓我們把握住今天,利用每一天的時(shí)間,努力奮斗吧!祝您夢(mèng)想成真!

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