2016年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》練習(xí)題精選（十五）

2016年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》練習(xí)題精選（十五）

1.判斷題

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定不得自應(yīng)納稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（ ）

對

錯 

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)納稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。

2.多選題

下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（?。?。

A、賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

B、賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負(fù)債

C、超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費

D、按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損 

【正確答案】 AB

【答案解析】 本題考核暫時性差異的確定。選項CD產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。

3.單選題

某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理，所得稅稅率為25%.該企業(yè)2009年度利潤總額為100 000元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異為20 000元（假定無計入所有者權(quán)益及商譽的部分）。經(jīng)計算，該企業(yè)2009年度應(yīng)交所得稅為30 000元。則該企業(yè)2009年度的所得稅費用為（　）元。

A、25 000

B、30 000

C、35 000

D、20 000

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核所得稅費用的確認(rèn)和計量。發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債5 000元（20 000×25%），2009年度所得稅費用＝30 000＋5 000＝35 000（元）。

4.判斷題

企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，因影響遞延所得稅的金額，進(jìn)而也都影響所得稅費用的金額。（?。?/p>

對

錯 

【正確答案】 錯

【答案解析】 本題考核所得稅的列報。如果某項交易或事項計入所有者權(quán)益，由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，則不影響利潤表中的所得稅費用。

5.單選題

企業(yè)持有的某項可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬元，會計期末，其公允價值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%.期末該業(yè)務(wù)對所得稅費用的影響額為（?。┤f元。

A、60

B、8

C、50

D、0 

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核所得稅費用的確認(rèn)和計量。可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)賬面價值高于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但是由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入所有者權(quán)益（其他綜合收益），因其確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也要對應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益（其他綜合收益），不會對所得稅費用造成影響。

6.多選題

“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方登記的內(nèi)容有（?。?。

A、資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

B、資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

C、負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

D、負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額 

【正確答案】 AD

【答案解析】 本題考核遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量。選項A和D產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

7.判斷題

融資租入固定資產(chǎn)確認(rèn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，從而確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（?。?/p>

對

錯 

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量。企業(yè)發(fā)生的交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。        

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