中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》每日一練：銷售退回（12.14）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2021/12/14 09:35:04　字體：大小

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多選題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%。2×19年12月31日，甲公司尚未收到上述款項，估計退貨率仍為12%。下列關(guān)于甲公司2×19年該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有（?。?。

A、確認(rèn)預(yù)計負(fù)債9.6萬元

B、確認(rèn)營業(yè)收入70.4萬元

C、確認(rèn)應(yīng)收賬款90.4萬元

D、確認(rèn)營業(yè)成本66萬元

查看答案解析

【答案】

ABCD

【解析】

甲公司估計退貨率為12%，因此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債＝80×12%＝9.6（萬元），確認(rèn)銷售收入＝80×（1－12%）＝70.4（萬元）；應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收退貨成本＝75×12%＝9（萬元），確認(rèn)銷售成本＝75×（1－12%）＝66（萬元）。相關(guān)會計分錄為：
借：應(yīng)收賬款 90.4
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（80×88%）70.4
　　　　預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款（80×12%） 9.6
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（80×13%）10.4
借：主營業(yè)務(wù)成本（75×88%）66
　　應(yīng)收退貨成本（75×12%）9
　　貸：庫存商品　75

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