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中級會計職稱《中級會計實務》每日一練:遞延所得稅 (08.16)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2021/08/16 09:44:01 字體:

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單選題

A公司所得稅稅率為25%,2×18年度財務報告于2×19年3月10日批準報出。2×19年1月2日,A公司被告知因被擔保人財務狀況惡化,無法支付逾期的銀行借款,貸款銀行要求A公司按照合同約定履行債務擔保責任2 000萬元。因A公司在2×18年年末未能發(fā)現(xiàn)被擔保人相關財務狀況已惡化的事實,故在資產(chǎn)負債表日未確認與該擔保事項相關的預計負債。按照稅法規(guī)定,為第三方提供債務擔保的損失不得稅前扣除。A公司不正確的會計處理是(?。?。

A、屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項 

B、應在2×18年利潤表中確認營業(yè)外支出2 000萬元 

C、應在2×18年資產(chǎn)負債表中確認預計負債2 000萬元 

D、應在2×18年資產(chǎn)負債表中確認遞延所得稅資產(chǎn) 

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
“A公司在2×18年年末未能發(fā)現(xiàn)被擔保人相關財務狀況已惡化的事實”,即2×18年末被擔保人的財務狀況就已經(jīng)惡化了,只是當時未發(fā)現(xiàn),所以是對當時狀況提供了進一步的證據(jù),屬于日后調(diào)整事項,選項A正確; 2×19年應做分錄: 借:以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 2000   貸:預計負債 2000, 調(diào)整的是2×18年利潤表的營業(yè)外支出金額2000萬元,2×18年資產(chǎn)負債表預計負債金額2000萬元,所以選項B、C正確; 按照稅法規(guī)定,企業(yè)為第三方提供債務擔保的損失不得稅前扣除,產(chǎn)生的是非暫時性差異,所以不確認遞延所得稅資產(chǎn),選項D不正確。

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中級會計職稱:每日一練《財務管理》(08.16)

中級會計職稱:每日一練《經(jīng)濟法》(08.16)

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