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中級會計《中級會計實務》每日一練:計稅基礎(04.22)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:山木 2021/04/22 08:53:05 字體:

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單選題

乙公司于2×19年1月取得一項投資性房地產,取得成本為300萬元,采用公允價值模式計量。2×19年12月31日,該項投資性房地產的公允價值為350萬元。假定稅法規(guī)定,房屋采用雙倍余額遞減法按20年計提折舊,凈殘值率為3%。則該項投資性房地產在2×19年末的計稅基礎為(?。┤f元。

A、300    

B、350      

C、272.5  

D、273.325 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
因為稅法不認可公允價值模式計量的投資性房地產,不認可投資性房地產持有期間公允價值變動的部分,所以2×19年末該項投資性房地產的計稅基礎為原值減去按照稅法規(guī)定計提的折舊額。此題中投資性房地產為房屋,視同固定資產折舊原則處理,增加的次月起開始計提折舊,稅法規(guī)定的月折舊額=300×2÷20÷12=2.5(萬元),2×19年末計稅基礎=300-2.5×11=272.5(萬元)。雙倍余額遞減法只有在最后兩年計提折舊時才考慮凈殘值。

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